Оплата навчання дитини підприємством: податкові наслідки та ризики

Якщо за навчання оплатили вітчизняному закладу освіти та розмір оплати не перевищив 24000 грн., то оподаткування не буде.

Відповідно до п. 165.1.21 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699) до складу оподатковуваного доходу не включається сума, сплачена на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за кожний повний або неповний місяць навчання.

Розмір оплати за навчання може складати до 24000 грн на місяць в 2025 р.

Приписом п.п. 165.1.21 ПКУ не встановлено вимоги щодо перебування особи, яка навчається, у трудових відносинах із суб’єктом господарювання, який оплачує навчання. Тому маєте право оплатити навчання як працівника, так і непрацівника.

За умови дотримання вимог:

• оплата проводилась на користь вітчизняного ВНЗ;
• сума не перевищує 24000 грн. (у 2025 році)

оплата за навчання непрацівника не оподатковується ПДФО та ВЗ.

Суми, сплачені на користь вітчизняного закладу освіти за здобуття освіти, відображайте у 4ДФ з ознакою доходу «145».

Бухоблік

Оскільки навчання прямо не пов’язано з трудовими обов’язками, то такі витрати відображають за Дт субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності».

Звертаємо увагу: якщо оплата навчання здійснюється авансом за певний період часу, понесені витрати доречно обліковувати на рахунку 39 «Витрати майбутніх періодів» (це дасть можливість об'єктивно відобразити витрати). У цьому разі за дебетом рахунку 39 відображається накопичення витрат майбутніх періодів, за кредитом — їх списання (розподіл) та включення до складу витрат звітного періоду.

Раді допомогти, звертайтесь ще!