ФОП: компенсація за електроенергію та податкові зобов'язання 2023 року

Юридична особа неправильно вказує ознаку доходу по компенсації.

На думку ДПС, якщо відбувається відшкодування комунальних витрат ФОПу-орендодавцю нерухомого майна, то:

це буде розглядатися, як оподаткований дохід фізособи (не ФОП!), як додаткове благо - пишемо «відшкодування», то код виплати в додатку 4ДФ – 126. Або як інший дохід - пишемо «компенсація», то код виплати – 127.

Такі доходи оподатковуються ПДФО (18%) та ВЗ (5%).

Якщо виплату проводить суб`єкт господарювання (юрособа або ФОП) – він є податковим агентом орендодавця, відповідно має утримати ці податки при виплаті компенсації орендодавцю та сплатити їх до бюджету, а також показати в додатку 4ДФ Податкового розрахунку. Якщо податковий агент не утримає та не сплатить ці податки, при перевірці він отримає штраф – від 10 % до 75 % суми несплачених податків (ст. 125-1 ПКУ).

Отже, юридична особа має утримувати з цих сум 18% ПДФО, 5%ВЗ, перераховувати їх в бюджет і показувати в 4ДФ з ознакою доходу не 157, а 126 чи 127. Про це ми писали у статті https://7eminar.ua/news/3995-fop-i-vidskoduvannya-komunalnix-plateziv-pri-orendi

ФОП не включає суму відшкодованої електроенергії до складу доходів ФОП.

За новим роз’ясненням в ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444 , оскільки отримання ФОП-платником єдиного податку доходу у вигляді відшкодування суми комунально-житлових послуг не передбачає надання зазначених послуг таким підприємцем на користь юридичної особи або фізичної особи-підприємця (орендарів), то такий дохід не включається до доходу ФОП, але оподатковується за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб.

Тому якщо ФОП-платник єдиного податку надає приміщення в оренду і в договорі оренди передбачено відшкодування комунальних платежів, то за новими роз'ясненнями ДПС при перерахуванні суми відшкодування комунальних послуг на користь ФОП-єдинника Орендар- юридична особа повинна була утримати з цієї суми 18% ПДФО та 5% ВЗ.

Наразі юридичній особі потрібно сплатити всі несплачені податки в бюджет з цих сум та подати Уточнюючі Додатки 4ДФ, в яких розділили суми : оренду показати по коду 157, а відшкодування - код 126 чи 127 (в залежності від того, що написано в договорі).

Якщо юридична особа цього не зробить, у ФОП будуть дуже великі проблеми, тому що податкова весь час контролює суми доходів, які показує ФОП у своїй декларації по єдиному податку та суми доходів, які показали його контрагенти у своїх Додатках 4ДФ. У разі виявлення розбіжностей листи про надання пояснення про причини розбіжностей будуть направлені як ФОП, так і юридичній особі. Таки чином, ДПС виявить, що юридична особа як податковий агент не утримувало податки з суми відшкодування, і може застосувати штрафні санкції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!