Коригування резерву відпусток у зв'язку з відпускними виплатами

Відпускний резерв створюється для відпусток, які накопичуються і за які підприємство зобов’язане буде в майбутньому виплатити відпускні чи компенсацію за невикористану відпустку.

Резерв створюють для таких відпусток:

• щорічна основна (ст. 6 Закону про відпустки);
• щорічна додаткова за роботу із шкідливими та важкими умовами праці (ст. 7 Закону про відпустки);
• щорічна додаткова за особливий характер праці (ст. 8 Закону про відпустки);
• інші щорічні додаткові, передбачені законодавством (наприклад, за стаж служби в держорганах);
• додаткова соціальна відпустка працівникам, які мають дітей (ст. 19 Закону про відпустки).

Для всіх інших відпусток, таких як навчальна, творча, відпустка для підготовки й участі у змаганнях, «чорнобильська» відпустка, відпустка УБД, при народженні дитини, відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами резерв не створюють.

Перед складанням річної звітності потрібно провести інвентаризацію резерву відпусток.Джерело: 7eminar

Отже, на дату балансу важливо розуміти скільки днів відпустки належить працівникам підприємства (тобто не використано на певну дату).

Відповідно до п.п. 8.2 розд. ІІІ Положення №879 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n204), залишок забезпечення на оплату відпусток станом на кінець звітного року (включаючи відрахування ЄСВ з цих сум) розраховують виходячи з:

• кількості днів не використаних працівниками підприємства щорічних та соцвідпусток;
• середньоденної зарплати.

Докладно про створення резерву на оплату відпусток читайте за посиланням (https://7eminar.ua/news/4890-rezerv-vidpustok-yak-stvoriti-na-2025-rik).

Порядок інвентарізації резерву відпусток докладно описано у нашій статті за посиланням https://7eminar.ua/news/1967-inventarizaciya-rezervu-vidpustok.

Якщо коротко, то вам на дату балансу слід визначити суму резерву виходячи із залишку днів відпустки директора та середньоденної заробітної плати директора за 12 місяців які передують даті балансу.

Коли сума резерву, відображена у бухобліку, перевищує розрахований за результатами інвентаризації показник, необхідно зменшити раніше нараховану суму. Роблять це проводкою Дт 23, 91, 92, 93, 94 – Кт 471 (методом «червоне сторно») або прямою кореспонденцією рахунків Дт 471 – Кт 719.

Якщо ж за даними інвентаризації виявилось, що створеного раніше забезпечення недостатньо, проводять його донарахування: Дт 23, 91, 92, 93, 94 – Кт 471 (залежно від виду забезпечення).

Раді допомогти, звертайтесь ще!