Облік майнових прав на нерухомість для перепродажу в ТОВ

Так, придбані майнові права на майбутню нерухомість з метою подальшого продажу в обліку покупця (ТОВ на єдиному податку) слід відображати як товар, а не як основні засоби чи капітальні інвестиції. Найдоцільніше обліковувати їх на субрахунку 281 «Товари на складі», або, для деталізації, відкрити окремий субрахунок — 281/1 «Майнові права для перепродажу».

Такі права відповідають визначенню запасів (п. 4 НП(С)БО 9 «Запаси»), адже придбані для перепродажу в межах звичайної господарської діяльності. Згідно зі ст. 656 Цивільного кодексу України, майнові права можуть бути предметом договору купівлі-продажу, тобто вважаються товаром.

Бухгалтерський облік у покупця (ТОВ — платник єдиного податку, без ПДВ)
Оскільки підприємство не є платником ПДВ, сума ПДВ, сплачена постачальнику, не відшкодовується і включається до первісної вартості придбаних майнових прав (п. 9 НП(С)БО 9). Вартість об’єкта обліковується повністю — разом із ПДВ.

ТОВ — неплатник ПДВ відображає їх за повною сумою придбання, включно з ПДВ.
Проведення:

Дт 371 — Кт 311 — аванс постачальнику;
Дт 281 — Кт 631 — оприбуткування майнових прав;
Дт 631 — Кт 371 — залік авансу.
Це відповідає вимогам НП(С)БО 9 «Запаси», НП(С)БО 15 «Дохід» і чинним правилам бухгалтерського обліку для підприємств на спрощеній системі.

Якщо ТОВ було б платником ПДВ
У такому разі частина вартості (ПДВ) відображається як податковий кредит за зареєстрованою податковою накладною (п. 198.3 ПКУ), а майнові права обліковуються за вартістю без ПДВ.

Дт 371 — Кт 311 — аванс постачальнику;

Дт6442Кт6441 - враховано податкових кредит, Дт6412Кт6442,

Дт 281 — Кт 631 — оприбуткування майнових прав;

Дт6441Кт631

Дт 631 — Кт 371 — залік авансу.

Перше постачання майнових прав на житлову нерухомість (від забудовника) оподатковується ПДВ 20%.
Подальші продажі майнових прав на житлову нерухомість звільняються від ПДВ (пп. 197.1.14 ПКУ).
Якщоваше ТОВ є платником єдиного податку без ПДВ, воно не формує податкового кредиту і не нараховує податкових зобов’язань, а повна вартість, сплачена продавцю, включається до собівартості товару.

Раді допомогти, звертайтесь ще!