Так, ваш підхід є правильним. Нарахований дохід за облігаціями, що обліковуються за амортизованою собівартістю, не повинен дорівнювати сумі купонного платежу, який ви фактично отримуєте. Дохід визнається поступово — за періодом утримання цінного паперу, за методом ефективної ставки відсотка, а різниця між отриманим купоном і нарахованим доходом — це амортизація премії, яку слід відносити до витрат.

Ваша ситуація з ОВДП придбаними з премією (ціна 1049 грн при номіналі 1000 грн) підпадає під вимоги НП(С)БО 12 «Фінансові інвестиції». Такі облігації обліковуються за амортизованою собівартістю, тобто первісна вартість (1049 грн) поступово зменшується до номіналу (1000 грн) шляхом нарахування амортизації премії протягом строку до погашення.

Метод ефективної ставки відсотка передбачає, що:

дохід за відсотками (купонами) визнається рівномірно в часі — не лише в момент виплати;
премія (49 грн) поступово списується на витрати у вигляді амортизації, що зменшує балансову вартість інвестиції (п. 10 НП(С)БО 12).
Тому те, що дохід, нарахований за серпень і вересень, виявився меншим за купон 85 грн, — абсолютно нормально. Частина отриманого купону не є чистим доходом, а лише компенсує частину сплаченої премії.

У бухгалтерському обліку це відображається так:

нарахування відсоткового доходу (вересень 2025):
Дт 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» — Кт 732 «Відсотки одержані» — 85 грн;
амортизація премії:
Дт 952 «Інші фінансові витрати» — Кт 143 «Інвестиції непов’язаним сторонам» — на суму амортизації (розраховується пропорційно часу).
Отже, дохід за ОВДП потрібно нараховувати поступово протягом усього періоду володіння. Не треба «вирівнювати» суму нарахованого доходу під суму купону. Ваш варіант — рівномірне нарахування доходу і амортизації премії до моменту погашення — повністю відповідає вимогам НП(С)БО 12 і відображає економічну суть операції.

Раді допомогти, звертайтесь ще!