Оподаткування гранту для ФОП: єдиноподатник чи фізична особа

Український ветеранський фонд є бюджетною установою, яка належить до сфери управління Міністерства у справах ветеранів України.

Бюджетні кошти використовуються Фондом для надання ветеранам та членам їх сімей бюджетних грантів у формі фінансової підтримки для реалізації проектів, які за результатами конкурсного відбору визначені переможцями (див. п. 4 Порядку використання коштів, передбачених у державному бюджеті для функціонування Українського ветеранського фонд від 11 березня 2022 р. №256).

Враховуючи зазначене, для ФОПа отриманий грант не включається до складу доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності.

На цьому також наголошують і податківці в ЗІР, відповідаючи на питання:

107.01.03: «Чи включається до доходу ФОП – платника ЄП (крім е-резидента) сума коштів, отримана у вигляді гранту від СГ (резидента) або органу місцевого самоврядування?»; https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36975
107.01.03: «Чи включається до доходу ФОП – платника ЄП (крім е-резидента) сума коштів, отримана у вигляді бюджетного гранту?».https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41303

При цьому такий дохід оподатковується за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб.

У своїй ІПК від 02.09.2024 р. №4303/ІПК/99-00-24-03-03 податківці зазначили податковим агентом для отримувача гранту є Фонд і саме він покаже дохід ФО в 4ДФ за кодом 127, як інші доходи.

Звертаємо увагу! В цьому пункті є один нюанс. Український ветеранський фонд є в переліку надавачів бюджетних грантів. Оподаткування бюджетних грантів регулюється пп. 170.7-1 ПКУ. Так от, якщо кошти використали не за призначенням, то:

1) Фонд буде податковим агентом, якщо не заявить про порушення умов (пп. 170.7-1.3 ПКУ);

2) Фізособа-отримувач зобов’язана відобразити суму доходу, отриманого у вигляді бюджетного гранту (його частини), щодо якої допущено порушення, у складі річного оподатковуваного доходу за відповідний звітний рік та подати річну податкову декларацію відповідно до ПКУ і самостійно сплатити податок з таких доходів (пп. 170.7-1.4 ПКУ).

Такі виплати не є базою нарахування ЄСВ.

Тобто фізособі не потрібно декларувати дохід у вигляді гранту та сплачувати ПДФО та ВЗ з суми отриманого гранту, якщо кошти будуть використані за призначенням.

Раді допомогти, звертайтесь ще!