Розрахунок ЄСВ при перевищенні максимального доходу у 2025 році

Максимальна величина доходу, з якої не утримується ЄСВ у 2025 році, становить 160 000 грн. Якщо сукупний дохід за вересень становить 190 000 (ЗП+ премія = 184 000 + наховані лікарняні серпня - 6000), то як розрахувати суму ЄСВ? В такому випадку лікарняні минулого місяця обкладаються окремо чи в загальній сумі доходу за вересень? Тобто, 160 000 грн обкладаю ЄСВ, а з суми, що перевищує це значення (в моєму випадку з 30 000), внесок не сплачується?

ТК

Тарас, консультант

експерт

06.10.2025 | 17:34

Очікує відповідь

Ні, лікарняні за серпень не додаються до доходу за вересень для розрахунку ЄСВ. Далі – детальніше.

У 2025 році максимальна величина бази нарахування ЄСВ - 20 розмірів мінімальної заробітної плати. Оскільки мінімальна зарплата складає 8 000 грн, максимальна база дорівнює 160 000 грн (8 000 грн × 20). ЄСВ нараховується лише на суму доходу, що не перевищує цю межу (ч. 3 ст. 7 Закон про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 ).

Суми допомоги по тимчасовій непрацездатності (лікарняні) для нарахування ЄСВ відносяться до тих місяців, за які вони нараховані. Це означає, що 6 000 грн лікарняних, нарахованих у вересні за дні хвороби у серпні, є базою для нарахування ЄСВ саме за серпень.

Це правило застосовується для того, щоб коректно визначити базу нарахування ЄСВ за кожен місяць окремо, особливо при порівнянні з мінімальною та максимальною базою.

Розрахунок ЄСВ за вересень 2025 року

нарахований дохід за вересень: 184 000 грн (зарплата + премія).

максимальна база: 160 000 грн.

оскільки дохід (184 000 грн) перевищує максимальну базу, ЄСВ нараховується лише на 160 000 грн.

сума ЄСВ за вересень: 160 000 грн × 22% = 35 200 грн.

сума перевищення (184 000 - 160 000 = 24 000 грн) єдиним внеском не оподатковується.

Розрахунок ЄСВ за серпень 2025 року

нарахований дохід за серпень (лікарняні): 6 000 грн.

ці 6 000 грн потрібно додати до бази нарахування ЄСВ за серпень 2025 року (тобто до зарплати та інших виплат, нарахованих за серпень). Після цього загальна база за серпень порівнюється з максимальною величиною (160 000 грн).

якщо припустити, що загальний дохід за серпень разом із лікарняними не перевищить 160 000 грн, ЄСВ на суму лікарняних нараховується на фактичну суму.

сума ЄСВ з лікарняних за серпень: 6 000 грн × 22% = 1 320 грн.

У єдиній звітності за вересень ці нарахування будуть відображені у Додатку 1 окремими рядками: один рядок для доходу за вересень, інший — для лікарняних із зазначенням, що вони стосуються серпня.

Раді допомогти, звертайтесь ще!