Податки та звітність при виплаті дивідендів засновникам ТОВ

Оподаткування дивідендів передбачає сплату ПДВ у разі виплати в натуральній формі, а також авансового внеску з податку на прибуток, якщо дивіденди нараховує платник податку на прибуток.

ПДВ. Дивіденди не оподатковуються ПДВ, якщо виплачуються у грошовій формі, а у разі виплати в натуральній формі - прирівнюються до постачання товарів і оподатковуються ПДВ на загальних підставах.

Дивіденди, які виплачуються юридичним особам - платникам податку на прибуток, підлягають оподаткуванню у вигляді авансового внеску з податку на прибуток, який сплачується платником дивідендів до або під час їх виплати, якщо не застосовуються передбачені Податковим кодексом винятки.

Платник податку на прибуток, який виплачує дивіденди іншій юрособі. Сплачує до або одночасно з виплатою дивідендів. Не в момент нарахування, а саме при фактичній виплаті. Код платежу - «125», окремо від звичайного податку на прибуток («101»). Переплата з податку на прибуток не може бути зарахована на цей внесок. Сума внеску не зменшує розмір дивідендів, вона сплачується додатково.

Більше інформації можна переглянути у статті за посиланням: https://7eminar.ua/news/7600-viplata-dividendiv-koli-ta-yak-splacuvati-avansovii-vnesok

У податковому обліку отримувача дивідендів підхід залежить від його статусу:

Малодохідні підприємства ведуть облік згідно з нормами бухгалтерського обліку - дивіденди визнаються доходом на дату їх нарахування (виняток - метод участі в капіталі, проте і в цьому випадку визнається дохід від участі).

Великодохідники, окрім бухгалтерського визнання доходу, додатково застосовують податкову різницю - зменшують фінансовий результат на суму отриманих дивідендів (відповідно до пп. 140.4.1 ПКУ).

Таким чином, для платника податку на прибуток вигідніше бути великодохідником, оскільки це дозволяє зменшити податкову базу на суму дивідендів.

Якщо отримувач дивідендів є юридичною особою на єдиному податку (3 група), то відповідно до підпункту 10 пункту 292.11 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, сума отриманих ним дивідендів не включається до складу доходу, що підлягає оподаткуванню єдиним податком.

Це правило діє за умови, що дивіденди були нараховані платником податку на прибуток та оподатковані у нього згідно з нормами Податкового кодексу.

Тобто, якщо емітент (платник податку на прибуток) виконав свої податкові зобов’язання, то для єдинника-отримувача така виплата не вважається підприємницьким доходом і не впливає на сплату єдиного податку та на обсяг доходу для обмежень по групі.

Рекомендуємо переглянути мінікурс: Дивіденди фізособам: правила виплати, облік, податки та звітність - https://7eminar.ua/news/12439-dividendi-fizosobam-pravila-viplati-oblik-podatki-ta-zvitnist

Раді допомогти, звертайтесь ще!