Виправлення надлишкових виплат заробітної плати: бухгалтерські проводки та рахунки

Сторнуємо зайво нараховане. Це відбувається у разі повернення зайво нарахованої та виплаченої суми зарплати працівником. Оскільки в такій ситуації було завищено фонд оплати праці, здійснюємо бухгалтерські записи, які зменшують нараховану зарплату, а також ПДФО, ВЗ та ЄСВ від суми коригування. Робимо це способом «червоне сторно», або зворотними записами (як вам більше подобається). При цьому коригування проводиться за рахунок фонду оплати праці місяця сторнування.

При сторнуванні надміру нарахованого заробітку у загальному випадку якихось перерахунків з ПДФО за минулі періоди робити не доведеться. І лише зменшення суми відпускних та лікарняних може вплинути на застосування ПСП минулих періодів. Адже згідно з абзацом третім п.п. 169.4.1 ПКУ такі виплати відносяться до місяців, за які вони нараховані. Тому якщо працівник у принципі мав право на ПСП, але не отримав її через перевищення граничного розміру доходу у зв’язку із зайво нарахованими відпускними/лікарняними, за такий місяць потрібно зробити перерахунок ПДФО.

У разі сторнування непрацездатних виплат та відпускних слід бути уважним і з ЄСВ. Річ у тім, що такі виплати з метою обчислення єдиного внеску відносять до місяців, за які вони нараховані. В результаті коригування сума доходу в певному місяці може виявитися меншою за мінімальну заробітну плату. У свою чергу, це викличе необхідність донарахувати ЄСВ за такий місяць до мінімального страхового внеску.

В інших випадках сторнування нарахованих сум зарплати попередні періоди не зачіпаються (див. п.п. 2 п. 2 розд. IV Інструкції № 449).

Сторно надміру нарахованої зарплати Дт661 Кт661 або 377
Повернення коштів від працівника Дт311 Кт661 або 377

Раді допомогти, звертайтесь ще!