Особливості еко-системи ТОВ-ФОП та поняття "пов’язані сторони"

ТОВ може працювати з ФОПом однак така діяльність не повинна підпадати під критерії «дроблення бізнесу».

Детальніше прочитати про ознаки «дроблення бізнесу», які активно відслідковує банк і податкова можна за посиланням https://7eminar.ua/news/4832-droblennya-biznesu-oznaki-zakonni-sxemi-perevirki

Відповідно до п. 14.1.159 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 пов'язаними особами вважаються юридичні та фізичні особи, взаємовідносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їхньої діяльності.

До кола пов'язаних осіб для ТОВ належать декілька категорій осіб. Перша категорія – це фізичні особи, пов'язані родинними зв'язками. Сюди входять: чоловік або дружина, батьки (включаючи усиновлювачів), діти (як повнолітні, так і неповнолітні, включаючи усиновлених), рідні та зведені брати і сестри, опікуни, піклувальники, діти, над якими встановлено опіку чи піклування.

Друга категорія – це юридичні особи, які мають спільних власників. Якщо одна і та ж фізична особа володіє корпоративними правами у розмірі 20 і більше відсотків у різних юридичних особах (напряму або через інших осіб), такі юридичні особи вважаються пов'язаними.

Згідно з ПКУ податкові наслідки у випадку здійснення операції між пов’язаними особами є тільки тоді, коли:

1) одна із пов’язаних осіб є нерезидентом. У цьому випадку мова йде про трансфертне ціноутворення згідно ст. 39 ПКУ; можуть виникнути певні податкові різниці згідно п. 140.5.4 ПКУ;

2) якщо обидві пов’язані особи є юрособами-резидентами, тоді може виникнути подарункова різниця згідно з п. 140.5.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713

Тому, якщо ТОВ співпрацює з ФОПом, який є родичем директора чи засновника і вони є резидентами України, то ніяких негативних податкових наслідків у такій співпраці немає, якщо такий ФОП не використовується для «дроблення бізнесу» і штучного зменшення отриманих доходів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!