Виправлення помилок при нарахуванні військового збору та дивідендів

Донарахуйте військовий збір та подайте уточнюючий звіт за липень.

Бажано, щоб акціонер повернув переплатуна рахунок (в касу) підприємства. Підпунктом 168.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3877 визначено, що податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок. Цю суму слід перенаправити на сплату військового збору

Сплата податків за фізособу – додаткове благо (п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240801#n3627). Якщо підприємство сплачує податки самостійно, утворюється додаткове благо в сумі податків, з якого знов потрібно платити ПДФО та ВЗ. І цей ланцюжок буде доти, поки сума податків не буде дорівнювати 0,00 грн.
ЗІР, категорія 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42589.

Якщо вирішите залишити переплату, щоб не виникало додаткове благо, суму переплати слід вважати чистим доходом, а для визначення бази для нарахування ПДФО та ВЗ суму переплати слід збільшити на коефіцієнт 1,298701.

Також в Додатку 4ДФ в графах 3а та 3 слід відобразити нарахування доходу у вигляді перплати із застосуванням коефіцієнту.

При цьому врахуйте, що під час виплати такого доходу слід було сплатити ПДФО та ВЗ, тож в цьому випадку виникнуть штрафні санкції за несвоєчасну сплату ПДФО.

Щоб виправити звітність, подайте уточнюючий звіт за липень. Уточнюючий розрахунок подається на підставі інформації з раніше поданих розрахунків і містить інформацію лише за рядками з реквізитами або сумами нарахованого податку на доходи фізичних осіб, військового збору, які уточнюються. В уточнюючому звіті рядки 07 -108 не заповнюються.

Тобто в уточнюючому звіті має бути таблична частина податкового розрахунку та Додаток 4ДФ з рядками, що уточнюються.

В Додатку 4 ДФ помилковий рядок дублюється як в поданому звіті і вилучається з ознакою "1" в графі 10. Рядок з правильною сумою доходу додається з ознакою "0" в гр.10

Якщо були заповнені рядки 04 та 05, в уточнюючому Додатку 4 ДФ їх слід продублювати.

Щодо штрафів. За порушення платником податків порядку подання інформації про фізичних осіб - платників податків штрафні санкції застосовуються, якщо недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку.

Якщо некоректне внесення інформації привело до збільшення або зменшення податкових зобов’язань - стягується штраф в розмірі 1020 гривень. Повторне порушення протягом року тягне за собою накладення штрафу у розмірі 2040 гривень (п.119.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2388)

Несвоєчасна сплата ПДФО та ВЗ тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 10% суми податку, що підлягає перерахуванню в бюджет (п.125-1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18003).

Ті самі дії, вчинені умисно, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету (п. 125-1.2 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!