Витрати без первинних документів: як подати звітність правильно

У п. 12 Порядку № 419, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/419-2000-%D0%BF#n72 зокрема, встановлено, що підприємства, котрі мали (мають) місце­знаходження в районах проведення воєнних (бойових) дій у період дії воєнного стану, або підприємства, структурні підрозділи (відокремлене майно) яких розташовані на (в) таких територіях (районах), проводять інвентаризацію у разі можливості безпечного та безперешкодного доступу уповноважених осіб до активів, первинних документів і регістрів бухобліку, в яких відображені зобов’язання та власний капітал підприємств.

Своєю чергою, регламентовано, що у річній фінзвітності інформація про активи, до яких неможливо забезпечити безпечний та безперешкодний доступ, зобов’язання і власний капітал, які не можуть бути документально підтверджені у зв’язку з відсутністю доступу до відповідних первинних документів та регістрів бухобліку, відображається за даними бухобліку.

Окрім цього, зазначено, що згадані підприємства зобов’язані провести інвентаризацію станом на перше число місяця, що настає за місяцем, в якому з’явилася можливість доступу до активів, первинних документів і регістрів бух­обліку, та відобразити результати інвентаризації у бухобліку відповідного звітного періоду. Водночас активи, щодо яких не було проведено інвентаризації, доведеться показувати у звітності за наявними даними бухобліку.

Законодавці прописали у пп. 69.28 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 спеціальний порядок для тих платників, які провадили діяльність на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих російською федерацією територіях України і не можуть пред’явити первинні документи за попередні періоди через їх втрату (знищення чи зіпсуття) та/або неможливість вивезення з цих територій, а саме:

- якщо платнику податків відомо про втрату первинних документів, то він зобов’язаний подати до контролюючого органу (ДПСУ) повідомлення про втрату первинних документів із зазначенням обставин такої втрати та бажано зазначити, за які податкові (звітні) періоди, а також загальний перелік первинних документів (за можливості — із зазначенням реквізитів);

- повідомлення можна надіслати через електронний кабінет платника, якщо у підприємства є дійсні електронні підписи посадових осіб або є можливість згенерувати нові;
- такий платник податків не підлягає перевірці контролюючим органом (ДПСУ) щодо зазначених у повідомленні податкових (звітних) періодів, у тому числі після завершення дії воєнного стану;
- дані та показники податкової звітності платника податків за податкові (звітні) періоди, зазначені у повідомленні, не можуть бути піддані сумніву лише на підставі браку первинних документів;
- подане повідомлення є підставою для збереження витрат та/або від’ємного значення об’єкта обкладення податком на прибуток та/або податкового кредиту з податку на додану вартість, без наявності договірних, розрахункових, платіжних та інших первинних документів.

Заразом у пп. 69.1 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ встановлено спеціальні правила подання податкової звітності під час війни, а саме: у разі відсутності у платника податків можливості своєчасно виконати свій податковий обов’язок щодо дотримання термінів сплати податків та зборів і подання звітності таких платників податків звільняють від передбаченої ПКУ відповідальності з обов’язковим виконанням таких обов’язків протягом 6 місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!