Оподаткування медичного страхування керівника: облік та нюанси

Страхові внески за договором добровільного медичного страхування не оподатковуюються в межах 30% заробітної плати.

Відповідно до пп. «в» п.164.2.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 не є базою оподаткування сума сплачена роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 % нарахованої заробітної плати такому працівнику.

У разі якщо сума сплачених підприємством страхових платежів за договором перевищує вказаний розмір, то суму перевищення включайте до загального місячного оподатковуваного доходу працівника (лист ДПС від 30.06.2022 р. № 6360/6/99-00-24-03-03-06).

Сума перевищення оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором 5%.

Тобто Ви маєте вирахувати 30% з нарахованої заробітної плати та порівняти отриману суму з сумою стразових внесків.Порівняння потрібно проводити в місяці здійснення страхового платежу.

Тобто, якщо перерахування страхового платежу за договором здійснюється авансом в вересні, то порівнювати цей платіж потрібно з місячною заробітною платою працівника за вересень. Варіант розподілу платежу на умовні частини відповідно кількості місяців дії договору не передбачений. Порівняння здійснюйте після остаточного розрахунку заробітної плати.

Якщо страхові внески перераховуються до того, як відома сума зарплати за місяць, податки з усієї суми страхового платежу сплачується під час перерахування страхової виплати (протягом 3 банківських днів) ( ЗІР, категорія 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39171). Після нарахування заробітної плати здійснюється перерахунок податків

В обліку:

укладено договір ДМС Дт663 – Кт 654

перерахування внесків страховій компанії Дт 654 – Кт 311

нарахування доходу працівнику Дт 39 – Кт 663

утримання ПДФО та ВЗ з суми перевищення Дт 661 - Кт 641 (642)

перераховано до бюджету ПДФО, ВЗ Дт 641 (642) - Кт 311

Віднесено на витрати щомісячний платіж Дт 949 – Кт 39

Раді допомогти, звертайтесь ще!