Оподаткування ПДФО благодійного навчання: умови та винятки для курсів

Благодійна організація на залучене фінансування від донорів здійснює відповідно до статутної мети навчання фіз осіб. Навчання відбувається сучасним ІТ професіям, що дає змогу таким особам здобути нову професію.
Фіз особи - різні категорії населення, у тому числі ветерани, ВПО, жінки, населення з маленьких міст або сел, особи, що виїхали за кордон тощо.
БО або долучає підрядників, які повністю закривають процес навчання, або контрактують освітній персонал напряму.
Вартість навчання на одну особу від 20 тис грн.
Чи підпадає під оподаткування ПДФО таке навчання? За яких умов, яким категоріям населення, які типи навчання не оподатковуються ПДФО? Які є звільнення у т.ч. на період воєнного стану?

ОК

Ольга, консультант

експерт

16.09.2025 | 21:23

Відповідь надано

Не підлягає оподаткуванню оплата навчання в вітчизняних закладах освіти.

Відповідно до п. 165.1.21 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699) до складу оподатковуваного доходу не включається сума, сплачена на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за кожний повний або неповний місяць навчання.

Розмір оплати за навчання може складати до 24000 грн на місяць в 2025 р.

За Переліком 112 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/112-2016-%D0%BF#Text можна без оподаткування надати послуги у сфері освіти і науки платникам податку, визначеним абзацом другим підпункту "а", підпунктом "б" та абзацами другим і п’ятим підпункту "в" підпункту 165.1.54 ПКУ, а саме:

учасників бойових дій, військовослужбовців (резервістів, військовозобов’язаних) та працівників Збройних Сил України, Національної гвардії України, Служби безпеки України, Служби зовнішньої розвідки України, Державної прикордонної служби України, осіб рядового, начальницького складу, військовослужбовців, працівників Міністерства внутрішніх справ України, Управління державної охорони України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань, поліцейських та працівників Національної поліції України, або на користь членів сімей таких учасників бойових дій, які зазнали поранення, контузії чи іншого ушкодження здоров’я, загинули, померли внаслідок поранення, чи визнані безвісно відсутніми в установленому порядку.

За переліком 653 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/653-2014-%D0%BF#Text можна надати без оподаткування

здобуття або продовження здобуття певного освітнього рівня;
участі в освітніх курсах;
професійної перекваліфікації, підвищення кваліфікації

всім особам, що зазначені в пункту 165.1.54 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699, зокрема це військовослужбовці, члени сімей загибоих війсковослужбовців, ВПО.

Раді допомогти, звертайтесь ще!