Оцінка пошкодженої продукції лісгоспу в умовах війни

Варіант уцінки розглядався в статті https://7eminar.ua/news/11086-ucinka-produkciyi-yak-zadokumentuvati-ta-uniknuti-podatkovix-rizikiv

Там же і надано зразки документів для уцінки (акт наказ, опис-акт)

Слід зауважити, що при уцінці в цей момент податкових зобов'язань з ПДВ не виникає, однак при продажу слід враховувати пункт 188.1 ПКУ – при реалізації уцінених товарів база оподаткування не може бути нижчою за звичайні ціни, а для раніше придбаних товарів – не менше ціни придбання. Звичайні ціни – ринкові ціни, тому при пониженні класу продукції відповідно зміняться обставини для визначення звичайної ціни. Таким чином, ПДВ нараховуватиметься на договірну вартість при реалізації, але не нижче звичайної ціни відповідно до встановленого класу продукції. У податковому обліку витрати визнаються на підставі бухобліку, коригувань у високодохідних підприємств при уцінці немає.

Розглянемо варіант списання:

Ключовим питанням знов стає нарахування ПДВ. Питання розглянуто у статті https://7eminar.ua/news/199-osoblivosti-naraxuvannya-pz-na-vartist-znishhenix-v-pozezi-gotovoyi-produkciyi?page=60

Згідно з п. 32-1 підр. 2 розділу ХХ ПКУ, який є тимчасовою нормою воєнного стану:

32-1. Тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних податком на додану вартість операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари:

придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану.
Таким чином, для того щоб списати продукцію, яка знищена, без нарахування ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ (як негосподарське використання), потрібно мати підтвердження обставин непереборної сили. І тут є зауваження: на початку війни податкова погоджувалася із загальним висновком ТПП і не вимагала індивідуального сертифіката, але наразі це не так і підтверджується однозначним коментарем https://sumy.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-802472.html – тобто потрібно отримувати сертифікат ТПП.

Регламент засвідчення Торгово-промисловою палатою України та регіональними торгово-промисловими палатами форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили), затверджений Рішенням президії ТПП України від 15.07.2014 р. № 40(3) https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0040571-14#Text
Регламент засвідчення Торгово-промисловою палатою України та регіональними торгово-промисловими палатами форс-мажорних обставин (обставин непереборної сили), затверджений Рішенням президії ТПП України від 18.12.2014 р. № 44(5) https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0044571-14#Text
(зверніть увагу на перелік документів у цих регламентах, які потрібно зібрати перш ніж звертатися за сертифікатом).

Таким чином, у вашій ситуації порядок дій такий:

Провести інвентаризацію та скласти акт про нестачу/втрату ТМЦ.
Зафіксувати факт втрати документально (фото, відео, довідки ДСНС, поліції, місцевої ради — якщо можливо).
Звернутись до ТПП за отриманням сертифіката про обставини непереборної сили.
Скласти акт списання, бухгалтерську довідку, наказ керівника.
Зберігати ці документи в бухгалтерії для підтвердження правомірності ненарахування ПЗ з ПДВ.
Проведення при уцінці: Дт 946 «Втрати від знецінення запасів» Кт 26 «Готова продукція».

Проведення при списанні (якщо доведено можливість ненарахування ПДВ): Дт 947 Кт 26.

Раді допомогти, звертайтесь ще!