Поки донарахування та штрфи не визнали, на рахунках бухобліку їх не відображають.

Коли підприємство готове оспорювати рішення перевіряльників, в бухобліку спірні суми (ті з якими компанія не готова миритися) не можна ще відображати на субрахунку 948. Адже в результаті їх оскарження «штрафні» суми з певною долею ймовірності можуть бути зменшені. Тому поки немає остаточного оскаржувального вироку (як позитивного, так і негативного) спірні суми необхідно обліковувати у складі непередбачуваного зобов’язання перед бюджетом на позабалансовому субрахунку 042 «Непередбачені зобов’язання» (п. 18 НП(С)БО 11 «Зобов’язання», затверджене наказом Мінфіну від 31.01.2000 №20; далі – НП(С)БО 11).

І до настання повної впевненості в тому, що штрафні санкції доведеться погашати, порушник повинен відображати їхню суми за обліковою оцінкою на позабалансовому субрахунку 042 «Непередбачені зобов’язання» (п. 18 НП(С)БО 11). При цьому, в такому разі, як вже було вказано, витрати за штрафними санкціями не виникають, оскільки не виконуються критерії їхнього визнання (не визнано відповідне зобов’язання – п. 5 НП(С)БО 11). Відомості про непередбачені зобов’язання (за кожним видом) розкривають у формі №5 «Примітки до річної фінансової звітності» (п. 21 НП(С)БО 11).

І тільки коли точно стане відомий результат оспорюваного процесу (коли закінчиться 10-денна процедура адміністративного оскарження або коли судове рішення набере законної сили – див. п. 57.3, абз. 2 пп. 56.17.5, абз. 4 п. 56.18 ПКУ) і він, на жаль, буде не на користь компанії (відповідно, їй все ж таки доведеться заплатити, зокрема, «штрафні» суми), то в такому разі на цю дату треба буде дебетувати субрахунок 948. Одночасно з цим, необхідно буде списати суми, які до цього обліковувалися на позабалансовому субрахунку 042.

Джерело: https://7eminar.ua/news/10556-oblik-naraxuvannya-strafiv-ta-peni

Раді допомогти, звертайтесь ще!