Витрати підприємства на неповернуту фінансову допомогу: нюанси

До спливу терміну давності (терміни зупинені з 12 березня 2020 року по 4 вересня 2025 року) підприємство може визнати заборгованість такою, щодо якої існує впевненість у її неповерненні, та списати, тобто зробити прощення такої заборгованості.

Доцільно встановити, чи зберігається статус ФОП на момент прощення заборгованості, та чи коригує підприємство податкові різниці.

Якщо ФОП діючий, а підприємство не коригує різниць, операція відображається згідно з бухобліком:
Дт 944 Кт 377.
Суб’єкт господарювання, який прощає борг, має показати дохід ФОП у додатку 4ДФ з ознакою «157».
Якщо ФОП вже закрив свій статус на момент прощення боргу, у такому разі суб’єкт господарювання, який прощає борг, зобов’язаний повідомити платника податку — боржника про анулювання (прощення) боргу. При отриманні такого повідомлення боржник (колишній ФОП) самостійно сплачує ПДФО (18 %) і ВЗ (5 %) з таких доходів на підставі річної податкової декларації про майновий стан і доходи. Коригувань у підприємства немає, оскільки мова йде вже про фізособу.
Якщо ФОП діючий, а підприємство коригує різниці, тоді буде мати місце коригування фінрезультату, оскільки списана допомога не відповідає ознакам безнадійності (пп. 14.1.11 ПКУ). Відповідно до п. 139.1.1 ПКУ сума прощеного боргу не потрапляє у податкові витрати.
окремі різниці виникають , якщо ФОп на єдиному податку: безповоротна фіндопмога неплатнику податку на прибуток утворює різницю 140.5.10 ПКУ

Див. також статтю https://7eminar.ua/news/12010-proshhennya-borgu-fop-jedinniku-shho-z-pdv-ta-podatkom-na

Раді допомогти, звертайтесь ще!