Списання неотриманих податкових накладних: бухгалтерські нюанси і рішення

На нашу думку, покупець (Ви) має орієнтуватися на те - чи зможе постачальник колись мати зареєстровану ПН, яку Ви зможете включити в податковий кредит

Якщо Ви отримали квитанцію про зупинку реєстрації ПН, то можете не мати інформації (покупця не повідомляють про це в електронному кабінеті) - подав продавець документи на розблокування чи ні,? якщо подав - то на якій стадії перебуває таке розблокування ПН?

Теоретично, продавець міг подати документи на розблокування, а потім подати відразу позов до суду, якщо було Рішення про відмову в реєстрації. А міг подати скаргу до ДПСУ, а потім до суду.

Тому, вважаємо, що в цій ситуації будь-якому випадку Дт 644 може бути списаний на дату, яка настане раніше:

1) або на дату анулювання реєстрації платником ПДВ Вашого постачальника (дивимось в Реєстрі платників ПДВ)

2) або через 1095 днів після дати складання ПН, якщо вона до того часу не буде зареєстрована

На думку ДПСУ - технічно можливий строк реєстрації ПН в ЄРПН складає 1095 днів з дати складання, і цей строк на період блокування не подовжується.

ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38103):
"Протягом якого терміну платник податків має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування до податкової накладної в ЄРПН?
Відповідь:
Податкова накладна та розрахунок коригування до неї можуть бути зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних не пізніше 1095 календарних днів з дати складання такої податкової накладної."

Відповідно, Дт 644 маєте списати в тому місяці, коли виповнилося 1095 днів з дати складання ПН

В обліку:

Дт 949 Кт 644 - якщо строк 1095 днів скінчився в 2025 році

Дт 44 Кт 644 - якщо строк 1095 днів скінчився до 2025 року

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!