Оподаткування знижки при продажу нерухомого майна юридичною особою

Для визначення суми знижки порівнюють оціночну вартість нерухомості та вартість, зазначену в договорі.

Відповідно до п.172.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4160 дохід від продажу об’єкта нерухомості, неподільного об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта нерухомості визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості такого об’єкта, розрахованої модулем електронного визначення оціночної вартості Єдиної бази даних звітів про оцінку, або не нижче ринкової вартості такого об’єкта, визначеної суб’єктом оціночної діяльності (оцінювачем) відповідно до законодавства та зазначеної у звіті про оцінку, зареєстрованому в Єдиній базі даних звітів про оцінку.

В розумінні ПКУ «звичайна ціна - ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін» (пп. 14.1.71 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Якщо цін продажу нижче ринкової або оціночної, вважається, що продавцеь надав покупцю індивідуальну у знижку. В такому разі діють норми пп."е" п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627: до оподатковуваного доходу платника податку включається суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку.

Юридична особа, яка надала таку знижку, виступає податковим агентом і має сплатити ПДФО із застосуванням коефіцієнту 1,219512 та ВЗ (без коефіцієнта) до бюджету з наданої знижки.

Отже, порівнюють не з балансовою вартістю, а з оціночною.

Наприклад, оціночна вартість 100 тис. грн, ціна продажу 80 тис. грн. Сума знижки 20 тис грн.

ПДФО = 20000 х 1,219512 х 18% =4390,24 грн

ВЗ = 20000 х 5% = 1000 грн

В Додатку 4ДФ в графах 3а та 3 сума 24390,24 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!