Експорт маркетингових послуг: облік, контракт та визнання доходу
На нашу думку, якщо Ви хочете уникнути зайвих питань з боку податківців, рекомндуємо укласти з замовником договір про надання маркетингових послуг в письмовій формі або елктронній формі, як на це вказує ст. 6 Закону про ЗЕД № 959 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/959-12#n171).
В договорі Ви можете прописати:
- предмет договору - в чому саме будуть полягати послуги
- правила прийняття послуг (акт чи інвойс -- коли складаєтеться, за який період, строки підписання)
- правила оплати послуг - який документ буде виставлятися на передоплату, який на постоплату, за яких умов можливе повернення оплати (чи неможливе)
- як буде регулюватися строк позовної давності, форс-мажор, штрафи, тощо
в договорі має бути правильно вказана ціна:
- ціна без ПДВ
- сума ПДВ за ставкою 20%
- разом вартість послуги
Це дозволить Вам чітко визначати дату визнання доходу
Щодо ПДВ
ПКУ в ст. 14 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n256):
"14.1.108. маркетингові послуги (маркетинг) - послуги, що забезпечують функціонування діяльності платника податків у сфері вивчання ринку, стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), політики цін, організації та управлінні руху продукції (робіт, послуг) до споживача та післяпродажного обслуговування споживача в межах господарської діяльності такого платника податків. До маркетингових послуг належать, у тому числі: послуги з розміщення продукції платника податку в місцях продажу, послуги з вивчення, дослідження та аналізу споживчого попиту, внесення продукції (робіт, послуг) платника податку до інформаційних баз продажу, послуги зі збору та розповсюдження інформації про продукцію (роботи, послуги)"
Такі послуги мають місце постачання - де зареєстрований надавач послуг. Окремо ці послуги не вказані в ст. 186 ПКУ, тому працює п. 186.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n4496):
"186.4. Місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у пунктах 186.2, 186.3 і 186.3-1 цієї статті.".
ДПСУ також підтримує цю позицію
ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38085):
"Чи є об’єктом оподаткування ПДВ операції з постачання платником податку маркетингових послуг?
Відповідь:
...Згідно з п.п. «б» п. 185.1 ст. 185 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.
Місцем постачання послуг відповідно до п. 186.4 ст. 186 ПКУ є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у пп. 186.2, 186.3 і 186.3 прим. 1 ст. 186 ПКУ.
Враховуючи вищенаведене, операції з постачання платником ПДВ маркетингових послуг є об’єктом оподаткування ПДВ, незалежно від того кому вони надаються: резиденту чи нерезиденту."
Раді допомогти, звертайтесь ще!
