Як зазначає ДПС у роз’ясненні від 28.11.2022 (Головне управління ДПС у Запорізькій області) https://zp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/635322.html:

• Чи можна продовжувати нараховувати амортизацію?

Якщо підприємство передало автомобіль до ТЦК у рамках виконання військово-транспортного обов’язку, але право власності залишається за підприємством і автомобіль обліковується на балансі, то він може й надалі амортизуватися у бухгалтерському та, відповідно, у податковому обліку.
Це випливає з норм п. 138.1, п. 138.2, п.п. 138.3.1, п.п. 138.3.2 ст. 138 ПКУ та правил НП(С)БО 7 «Основні засоби»: якщо об’єкт призначений для використання в господарській діяльності та амортизація в бухобліку не припиняється, то він підлягає амортизації і для цілей податку на прибуток.

• Яку суму повертають, якщо авто не повертають, а компенсують його вартість?

Якщо транспортний засіб передається за актом приймання-передачі в рамках військово-транспортного обов’язку — право власності зберігається за підприємством. У такому разі авто обліковується й амортизується. При добровільній передачі передбачається повернення після війни транспортного заосбу, але про коменсацію тут не йдеться, у разі знищення такого ТЗ підпиєство на підставі наданих військовими формуваннями документів, які підтверджують знищення таких активів, має право застосовувати коригування до фінансового результату щодо залишкової вартості таких основних засобів згідно з п. 138.1 та 138.2 ПКУ. (як зазначили податківці в ІПК, що розглянута в матеріалі https://7eminar.ua/news/6959-transportnii-zasib-peredano-zsu-yak-naraxovuvati-amortizaciyu-ta-pdv)
Якщо ж відбувається примусове відчуження транспортного засобу (акт відчуження), тоді авто підлягає списанню з балансу. Держава компенсує його залишкову (балансову) вартість, зафіксовану в акті на дату відчуження (ст. 3 ЦКУ, законодавство про мобілізаційну підготовку та мобілізацію).

Порядок відшкодування державою вартості майна чи збитків, яких зазнають центральні та місцеві органи виконавчої влади, інші державні органи, органи місцевого самоврядування, підприємства, установи і організації, а також громадяни внаслідок вилучення чи примусового відчуження транспортних засобів в особливий період, визначається законом.

Залучення транспортних засобів під час мобілізації здійснюється територіальними центрами комплектування та соціальної підтримки, Центральним управлінням або регіональними органами Служби безпеки України, відповідним підрозділом Служби зовнішньої розвідки України на підставі рішень місцевих державних адміністрацій, що оформлюються відповідними розпорядженнями.

• Чи потрібно нараховувати ПДВ на суму компенсації?

Передача автомобіля в межах військово-транспортного обов’язку не є господарською операцією з постачання товарів у розумінні п. 185.1 ПКУ, а тому не утворює об’єкта оподаткування ПДВ.
Але, якщо після завершення терміну, на який передано транспортний засіб, він не повертається компанії та за нього нараховується компенсація, то така компенсація розглядається як оплата вартості такого транспортного засобу. У такому разі, транспортний засіб визнається проданим за бюджетні кошти, і на дату отримання таких коштів (компенсації) компанія має визнати податкові зобов’язання з ПДВ(.ІПК від 31.01.2025 №507/ІПК/99-00-21-02-02)

Раді допомогти, звертайтесь ще!