Податки на рекламу у Facebook: що потрібно знати платникам

З позиціїї чинного законодавства, така операція є постачанням послуг нерезидентом на території України. Отримувач послуг має нарахувати ПДВ, та якщо він є платником ПДВ - скласти та зареєструвати податкову накладну. Дата податкової накладної при цьому визначається за загальним правилом першої події.
Згідно із п. 187.8 ст. 187 ПКУ датою виникнення податкових зобов’язань за операціями з постачання нерезидентами суб’єктам господарювання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, є дата списання коштів з банківського рахунка платника податку в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше.

Згідно з п. 180.2 ПКУ особою, відповідальною за нарахування і сплату ПДВ до бюджету в разі постачання послуг нерезидентами, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг. Своєю чергою, відповідно до п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 місцем постачання послуг, пов’язаних із використанням програмної продукції, вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання.

При цьому, якщо підприємство або ФОП не є платником ПДВ:

ПКУ 208.4. Якщо отримувача послуг не зареєстровано як платника податку, то податкова накладна не складається. Форма розрахунку податкових зобов’язань такого отримувача послуг затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику".

{Пункт 208.4 статті 208 із змінами, внесеними згідно із Законом № 1797-VIII від 21.12.2016; в редакції Закону № 466-IX від 16.01.2020}

208.5. Отримувач послуг прирівнюється до платника податку для цілей застосування правил цього розділу щодо сплати податку, стягнення податкового боргу та притягнення до відповідальності за правопорушення у сфері оподаткування.

208.5-1. Документом, що підтверджує факт постачання електронних послуг нерезидентом, є будь-який документ, що підтверджує факт оплати вартості таких послуг, у тому числі надісланий в електронній формі засобами електронного зв’язку.

ОТже, неплатник ПДВ - спалчує в бюджет суму ПДВ до 30 числа наступного місяця, (20% х сума спалчених послуг) , та подає Розрахунок ( J0215526 Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, якi постачаються нерез-ми, у т.ч. їх постiйними предст-ми, не зареєстрованими платниками податкiв, на митнiй територiї України)

у терміни як для податкової деклараціїї - тобто до 20 числа наступного місця

У платника ПДВ сума включаєтсья в декларацію одночансно як в зобов'зання, так і податовий кредит,( звісно, в кредит можна включити в тому ж місяці, тільки якщо податкову накладну зареєстровано своєчасно)

Отже, виникають ПДВ зобов'язання (і у платника і у неплатника), при цьому у платника - вони врівноважуються податковим кредитом, отже "страждає" з точки зору податкового навантаження тільки неплатник.

Більше ніяких податків не виникає: . Можна було б поставити питання щодо податку на доходи нерезидента, але тут діє таке :

Податок на доходи нерездидента не сплачується з іншої причини - немає об'єкту оподаткування (об'єктом оподаткування є різні доходи. крім крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення.)( Підпункт 141.4.1 пункту 141.4 статті 141 доповнено підпунктом "к")

Раді допомогти, звертайтесь ще!