Донарахування єдиного податку: як заповнити декларацію правильно

Дд. ТОВ, платник єп 5%. Ми не донарахували єдиний податок в 1 кварталі 2025 року. Чи можемо ми зробити його донарахуваня звітною декларацією. Дохід за 1 квартал 12 тис. грн (1 тис. грн. недорахована, показали 11 тис. грн.), Дохід за 6 місяців 30 тис. грн. Підкажіть, будь ласка, як заповнити звітну декларацію. Чи дійсно наразі діє пільга та ми можемо не донараховувати самоштраф у розмірі 5%.

ОК

Оксана, консультант

експерт

07.08.2025 | 01:09

Очікує відповідь

Уточнююча декларація - найзручніший і рекомендований спосіб виправити помилку: швидко, прозоро та без плутанини в наступній звітності. Вона відповідає вимогам податкової та дозволяє відстежити всі коригування

Якщо ви вирішили виправити помилку у поточній (звітній) декларації, а не через окрему уточнюючу, ось що слід врахувати, що в розділах II та III потрібно відобразити всі показники вже з урахуванням виправлення - тобто так, якби помилки не було.

Особливу увагу слід приділити рядку 9. У ньому необхідно зазначити перераховану суму податку за попередній звітний період - ту, яка була б правильною, якби не допустили помилку. Це важливо для правильного розрахунку зобов’язання в рядку 10, де значення визначається як рядок 8 мінус рядок 9.

Якщо в рядку 9 залишити стару (з помилкою) суму, виникне задвоєння податку - частина податку буде нарахована в розділі III, а повторно - через розділ IV.

Усі виправлення необхідно внести виключно в розділ IV через механізм самовиправлення: у рядку 13 зазначається неправильна сума за 1 квартал; у рядку 14 - правильна сума за той самий період; далі - відповідно відображається різниця.

Аналогічно для військового збору.

Платники податків, які самостійно виправляють помилки (з дотриманням ст. 50 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258), що призвели до заниження податкових зобов’язань, звільняються від штрафів та пені, передбачених пунктом 50.1 статті 50 ПКУ. Роз'яснення ДПС - https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/792947.html

Важливо:

Форми уточнюючих розрахунків передбачають рядок для нарахування штрафу. Його заповнення - це самостійне рішення платника.

Якщо платник заповнив цей рядок (навіть у період дії підпункту 69.38), то така сума вважається самостійно узгодженою (відповідно до п. 54.1 ст. 54 ПКУ) - тобто оскаржити її або зменшити через подальше уточнення неможливо.

Податковий кодекс не передбачає виправлення вже самостійно донарахованих штрафів, навіть якщо пізніше з’ясувалося, що платник міг би не нараховувати штраф за підпунктом 69.38.

Спочатку доплатіть податок,потім подайте декларацію, щоб не було боргу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!