Списання рекламних матеріалів: облік ПДВ та документи підтвердження

Списання в рекламних цілях в обліку слід проводити проведенням Дт 20 Кт 93 (витрати на збут).

Щодо документів, то вважаємо, що у цьому випадку варто оформити такі документи:

• наказ керівника про проведення рекламного заходу з майбутнім покупцем.
• план (програма) підготовки та проведення рекламного заходу.
• кошторис витрат на проведення рекламного заходу. Указують номенклатуру та кількість зразків товарів, рекламних матеріалів й інших ТМЦ, які передбачено передавати під час проведення заходу, й інші видатки, необхідні для його організації;
• накладні на відпуск ТМЦ зі складу. Під час проведення безкоштовного передання товарів і розповсюдження рекламних матеріалів особа, відповідальна за їх передання, одержує відповідні матеріальні цінності на складі підприємства під звіт;
• звіт про проведення рекламних заходів. Після завершення рекламного заходу відповідальні особи складають звіт про фактичні витрати на його проведення, кількість розданих матеріалів та надають його на затвердження керівнику;
• акт на списання безоплатно розповсюджених товарів. Акт складає комісія, і він слугуватиме первинним документом для списання в бухобліку вартості використаних для рекламних цілей ТМЦ.

Щодо ПДВ, то взагальному випадку безоплатна передача зразків продукції розглядається як постачання товарів у розумінні пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 і є об'єктом оподаткування ПДВ.

При цьому оскільки передача є безоплатною, базою оподаткування буде мінімальна база, встановлена абзацом другим пп. 188.1 ПКУ, для товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, для самостійно виготовленої продукції мінімальною базою буде звичайна ціна (по суті - це ринкова ціна, за якою зразки можна продати на сторону).
Податкові зобов'язання з ПДВ нараховуються на дату постачання товарів, тобто наа дату формування акту списання слід нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ.

Тому у даній ситуації складаються дві ПН:

1. одна – на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання (0 грн) по акту списання,
2. інша – на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання над фактичною ціною, або може складатися не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено такі постачання, зведена ПН з урахуванням сум податку, розрахованих виходячи з перевищення бази оподаткування над фактичною ціною, визначених окремо за кожною операцією з постачання товарів/послуг.

При цьому компенсуючі ПЗ за пп. 198.5 ПКУ не нараховуються, оскільки такі рекламні заходи мають господарську спрямованість.

Див. також https://7eminar.ua/news/8521-provedennya-reklamnix-zaxodiv-akcii-rozdaca-reklamnoyi-produkciyi-oblik-ta-opodatkuvannya

Раді допомогти, звертайтесь ще!