Як правильно оформити ПДВ при міжнародній технічній допомозі

У Вашому випадку ПН потрібно формувати за загальними правилами складання ПН на пільгові операції.

З цього приводу є загальне роз’яснення податківців:

«згідно з п. 17 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267 із змінами і доповненнями, у податковій накладній, складеній на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини робиться помітка «Без ПДВ».

До розділу А табличної частини податкової накладної (рядки I – XІІ) вносяться узагальнюючі дані за операціями, на які складається така податкова накладна, а саме:

- у рядку I зазначається загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням ПДВ;

- у рядку XІ – загальний обсяг постачання товарів/послуг.

Рядки II – Х розділу А не заповнюються.

До розділу Б табличної частини податкової накладної вносяться дані у розрізі номенклатури постачання товарів/послуг, а саме:

1) у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг продавця;

2) у графах 3.1, 3.3 – код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі – ДКПП);

3) у графах 4 та 5 – одиниця виміру товарів/послуг;

4) у графі 6 – кількість (об’єм, обсяг) постачання товарів/послуг;

5) у графі 7 – ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ;

6) у графі 8 – має бути зазначено код ставки 903;

7) у графі 9 – код відповідної пільги з Довідниками податкових пільг;

8) у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;

9) графа 11 – не заповнюється (нулі, прочерки та інші знаки чи символи у цій графі не проставляються)» (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Особливості заповнення податкової накладної при здійсненні операцій, звільнених від оподаткування» опубліковано 01.12.22 р., посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/636464.html ).

Додаємо, що у Вашому випадку код пільги (графа 9 ПН): 14060524 - у разі, якщо це операція з постачання товарів на митній території України, що фінансуються за рахунок МТД.

Якщо власне товар є міжнародною технічною допомогою – код пільги 14060523.

В декларації з ПДВ така операція зазначається в рядку 5 та 5.1 з обов’язковим заповненням додатку 4 таблиці 2 «Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплаченого суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг».

Є відповідний матеріал на сайті Семінар Ком від 13.01.25 р. «Додаток 4 (Д4) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення», можна ознайомитися за посиланням: https://7eminar.ua/news/3447-dodatok-4-d4-do-deklaraciyi-z-pdv .

Раді допомогти, звертайтесь ще!