Оренда нерухомості: вибір між фізособою та ТОВ, нюанси

Наразі визначення "пов'язані особи" використовується виключно для цілей трансфертного ціноутворення.

Пов’язані особи, як про це свідчить пп. 14.1.159 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 — це юридичні та/або фізичні особи, відносини між якими можуть впливати на умови чи економічні результати їх діяльності чи діяльності осіб, яких вони представляють, і які відповідають будь-якій із перерахованих у цьому ж підпункті ознак.

Наразі визначення "пов'язані особи" використовується виключно для цілей трансфертного ціноутворення. Своєю чергою, трансфертне ціноутворення застосовується виключно щодо контрольованих операцій, основне регулювання яких здійснюється за ст. 39 ПКУ.

Оскільки трансфертне ціноутворення (ТЦУ) стосується лише відносин із нерезидентами, то, якщо у Вашій ситуації відносини відбуваються між резидентами України, то відповідно розрахунки між ними не підпадають під ТЦУ та жодних наслідків не несуть.

Якщо фізична особа здає нерухомість фізичній особі (батькові)

Фізособа-орендодавець сплачує ПДФО 18% та ВЗ 5%.

Фізособа-орендодавець в поточному році сама обчислює і сплачує податок щокварталу. Відповідно до ст. 170.1.5 ПКУ, податок сплачується протягом 40 календарних днів, наступних за звітним кварталом (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965).

Наприклад, якщо громадяни, які у першому кварталі поточного 2025 року отримували доходи від здавання в оренду нерухомого майна, то вони зобов’язані уже до 9 травня 2025 року сплатити до бюджету вказані вище податки, а за підсумками року подати декларацію та відобразити відповідний дохід (https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/581500.html).

Граничний термін подання декларацій про майновий стан і доходи – 1 травня. Подати декларацію платникам необхідно до податкової інспекції за місцем своєї реєстрації (https://cv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/870197.html).

Якщо фізична особа здає приміщення в оренду ТОВ

Оскільки орендодавець є фізособою, то ТОВ має виконувати роль податкового агента і має утримати з доходу у вигляді орендної плати ПДФО (18%) та ВЗ (5%) (пп. 170.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965).

На картку фізособа буде отримувати орендну плату за вирахуванням податків.

У Додатку 4ДФ дохід від надання нерухомого майна (крім земельної частки (паю), земельної ділянки сільськогосподарського призначення, майнового паю) в оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування) зазначають з ознакою доходу «196».

Розмір орендного платежу сторони можуть встновити в договорі в будь-якому розмірі, хоч 1 гривня.

Але податки з фізичної особи-орендодавця мають бути сплачені з мінімально встановленого орендного платежу. Закон регулює податок на доходи, а не саму орендну плату.

Мінімальний орендний платіж застосовується, коли суб'єкт господарювання орендує нерухомість у фізичної особи (громадянина). У цьому випадку згідно з п.п. 170.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 орендар зобов’язаний утримати з фізособи-орендодавця ПДФО і ВЗ, виходячи із суми оренди, вказаної в договорі, але не менше, ніж від мінімального орендного платежу.

Встановлює мінімальну суму орендного платежу орган місцевого самоврядування (міська рада чи об’єднана територіальнат громада), на теритоії якого знаходиться об’єкт нерухомості.

Тільки у випадку, якщо вони не встановили мінімальну орендну плату, то з метою оподаткування можна брати суму, яку сторони встановили у договорі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!