Зміни в термінах вимоги документів під час податкових перевірок

На сьогодні глибина (період) податкових документальних перевірок щодо дотримання податкового законодавства та застосування штрафних санкцій визначається строком давності — 1095 днів (3 роки), якщо інше не передбачено ПКУ. Для деяких окремих випадків (наприклад, щодо трансфертного ціноутворення, контрольованих операцій, операцій з нерезидентами) цей строк може становити 2555 днів (понад 7 років) (ст. 102 ПКУ).

Водночас на строки давності впливають періоди, коли їх перебіг був зупинений — на час карантину та воєнного стану. Відлік відновився з 1 серпня 2023 року, і фактично зараз для перевірки може бути достуний ще 2018 рік, але вже незабаром цей рік стане недоступним для перевірки з накладанням штрафів. Загальний строк відліковується від дати подання річної звітності за відповідний період. Отже, зараз можуть перевіряти починаючи з 2019 року.

Щодо надання документів:
Податковий орган має право вимагати документи за будь-який період, який раніше не перевірявся. Проте накладати штрафи та донарахування податкових зобов’язань контролюючий орган може лише в межах строку давності, визначеного ст. 102 ПКУ. (з врахуванням подовжень)

Терміни зберігання документів:
Згідно зі ст. 44.3 ПКУ, документи зберігаються протягом строку, визначеного законом. Якщо на момент перевірки документи відсутні й строки їх зберігання вже минули — штрафів не буде. Якщо документи втрачено раніше — діє процедура їх відновлення. Якщо ж на момент перевірки документи не подані, вважається, що таких документів не було на час складання звітності.

Вимога податкової надати документи за 5 чи 7 років можлива, але штрафи та донарахування застосовуються лише у межах строку давності, згідно пп. 102 з врахуванням подовження. Решта — лише для перевірки правильності, але без фінансових наслідків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!