Втрата товарів: послідовність дій та податкові наслідки підприємства

Першим кроком у випадку знищення майна внаслідок обстрілу є оформлення інвентаризації.

Відповідно до Наказу від 02.09.2014 №879 «Про затвердження Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань», підприємство має видати наказ про проведення інвентаризації та залучити до неї фахівців.

Рекомендується долучити представників ТПП для фіксації форс-мажорних обставин і отримати відповідний сертифікат.

За результатами інвентаризації оформлюються акти списання основних засобів, сировини, продукції тощо.

Обов’язково слід звернутись до ДСНС для отримання акту про пожежу або інші наслідки влучання. Також потрібно звернутись до поліції з заявою про відкриття кримінального провадження через пошкодження майна.

ПДВ

Що стосується списання запасів, якщо пожежа сталась через обставини непереборної сили, і це підтверджується сертифікатом, виданим Торгово-промисловою палатою, тоді нараховувати компенсуючі ПДВ не потрібно.

Адже відповідно до п. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n8035 Тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних податком на додану вартість операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товар, придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стан. Відповідне роз'яснення також надане ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41801.

Якщо ж наявність обставин непереборної сили не підтверджена сертифікатом ТПП, тоді не пізніше останнього дня місяця, в якому списані запаси, необхідно виписати зведену ПН і нарахувати компенсуючі ПЗ відповідно до п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n4931.

Що стосується знищених необоротних активів, то нараховувати на їх вартість компенсуючі ПЗ не потрібно.

Адже відповідно до п. 189.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n4564:

"У разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації. Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням."

Тобто, оскільки ліквідація відбувається не за самостійним бажанням платника, а в результаті пожежі, то якщо є підтвердження (наприклад, довідка ДСНС), що необоронтні активи буди знищені в результаті такої пожежі, тоді нараховувати компенсуючі ПЗ не потрібно.

В бухобліку балансова вартість знищеного майна списується на витрати:

Запаси: Дт 947 Кт 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28;

Необоротні активи Дт 131, 132 Кт 10, 11 і Дт 976 Кт 10, 11.

Додатково у матеріалах:

«Підприємство знищене ракетою: перші кроки після обстрілу» https://7eminar.ua/news/9792-pidprijemstvo-znishhene-raketoyu-persi-kroki-pislya-obstrilu

"Як списати пошкоджені основні засоби, які непридатні до використання" https://7eminar.ua/news/518-yak-spisati-poskodzeni-osnovni-zasobi-yaki-nepridatni-do-vikoristannya

Див. у відео (з середини) https://7eminar.ua/events/2688/4607