Взаємозалік між юридичною особою та ФОП: бухгалтерські проводки

До переведення боргу між сторонами існували наступні зобов’язання. ТОВ "А" здійснило оплату на користь ФОПа на суму 11 500 грн. У бухгалтерському обліку ТОВ "А" така операція відображається як дебетове сальдо по рахунку 631 - тобто передоплата постачальнику. Таким чином, ТОВ "А" є кредитором, а ФОП - боржником, оскільки має поставити товар або повернути отримані кошти.

Щоб відбулося переведення боргу, необхідно, щоб існувала заборгованість перед ФОПом. У цій ситуації первісним боржником є ТОВ "Б", яке має боргові зобов’язання перед ФОПом - наприклад, за отримані товари або послуги. За згодою ФОПа цей борг може бути переведений на іншу особу - зокрема на ТОВ "А". Таким чином, ТОВ "А" стає новим боржником ФОПа, приймаючи на себе борг ТОВ "Б".

Однак у такій схемі виникає критичне податкове питання. Оскільки ФОП перебуває на спрощеній системі оподаткування (єдиний податок, ставка 3%) та є платником ПДВ, він має право здійснювати розрахунки виключно в грошовій формі - готівковій, безготівковій або за допомогою електронних платіжних засобів. Така вимога чітко закріплена у пункті 291.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946.

Операції, пов’язані з переведенням боргу або взаємозаліком, не є грошовими розрахунками. Відповідно, участь ФОПа в такій схемі створює ризик податкового порушення та анулювання єдиного податку.

Щоб сформувати коректні проводки, потрібно уточнити, яку саме роль у правовідносинах відіграє ТОВ 'Б'