Донарахування ПДФО та ВЗ при списанні дебіторської заборгованості ФОП

Так, обов'язок сплати ПДФО та ВЗ виникає.

В Україні строк позовної давності з 02.04.2020 зупинений на час карантину та воєнного стану (п. 12 та 19 розділу Прикінцеві та перехідні положення ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094). Відновлення перебігу термінів позовної давності відбудеться 04.09.2025 р. Тож списати заборгованість зараз як таку, за якою минув строк позовної давності - неможливо.

Також врахуйте норми НПСБО 10 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text):
"4. ...Безнадійна дебіторська заборгованість - поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позивної давності."

Тобто, наразі можна списати - поточну дебіторську заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником. Однак, припинення підприємницької діяльності не є підставою для списання заборгованості, оскільки фізична особа - підприємець відповідає за зобов'язаннями, пов'язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном, крім майна, на яке згідно із законом не може бути звернено стягнення (ст.52 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n318). Тобто після припинення діяльності, відповідальність за борги покладається на фізичну особу.

Детальніше у нашому матеріалі https://7eminar.ua/news/8766-strok-pozovnoyi-davnosti-perebig-ponovleno

Але можливо простити заборгованість. Якщо юридична особа прийме рішення про прощення боргу, вона зобов’язана повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. В цьому разі кредитор виконує функції податкового агента лише в частині відображення суми прощеного боргу в Додатку 4 ДФ за ознакою «126».

Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. (пп. «д» п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627). У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у визначеному порядку, кредитор зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента.

У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у визначеному порядку, кредитор зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента. Підприємство має відобразити таке «прощення» у формі № 4ДФ з ознакою доходу «126» та сплатити ПДФО -18% та ВЗ - 5%..

Якщо списуєте заборгованість після спливу строку - маєте нараховувати ПДФО та ВЗ та відображати в Додатку 4ДФ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!