Нестача пального: документи для оформлення та податкові наслідки

Відповідно до абз. 4 п. 7 розділ І Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань від 02.09.2014 № 879 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n17) у разі встановлення фактів крадіжок (на день встановлення таких фактів) в обсязі, визначеному керівником, підприємству необхідно провести інвентаризацію.

На підставі даних інвентаризації до моменту встановлення винної особи сума нестачі буде списана на субрахунок 947: Дт 947 Кт 203. Суму втрат від нестач списують на фінансовий результат записом Дт 791 Кт 947.

Якщо винну особу встановлено, тоді потрібно буде зробити проведення Дт 375 Кт 716.

Суму відшкодування, яку вносить винна особа, відображають проведенням Дт 301, 311 Кт 375.

Потім доходи від відшкодування нестачі винною особою підлягають списанню на фінансовий результат записом Дт 716 Кт 791.

Податок на прибуток

ПКУ не передбачає коригування фінрезультату при списанні виявлених нестач коштів на рахунках, незалежно від того, чи будуть вони надалі компенсовані винною особою. Тому такі нестачі впливають на фінрезультат за правилами бухобліку: витрати при списанні і доходи при відшкодуванні.

ПДВ

Оскільки зникле паливо не було використано в господарській діяльності підприємства, то потрібно нарахувати «компенсуючі» податкові зобов’язання з ПДВ за ст. 198.5 ПКУ.

При цьому слід скласти зведену податкову накладну не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати її в ЄРПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!