Юридична особа , має право списати бібліотечні фонди (книги), якщо вони визнані застарілимита непридатними для використання, на підставі рішення керівника та комісії зі списання.

Обов’язкові документи для списання та передачі макулатури:

Наказ керівника про створення комісії зі списання бібліотечних фондів (із затвердженням складу комісії).
Опис на вилучення бібліотечних фондів із зазначенням кожної книги (назва, автор, інвентарний номер, вартість, рік видання тощо).
Акт списання бібліотечної літератури (типова форма наказу № 818 або власна форма, погоджена з обліковою політикою підприємства).
Акт оцінки макулатури — складається для визначення справедливої вартості макулатури на дату передачі (довільна форма ). Справедлива вартість - дорівнює чистій вартіості реалізаціїї, проведення ДТ209 Кт746
Записи в облікових регістрах бібліотеки: Книга сумарного обліку бібліотечного фонду, інвентарна книга, інвентарна картка групового обліку — із відміткою про вибуття книг.
Накладна на передачу макулатури організації-покупцю (дві копії: одна для МВО, одна — покупцю).

Від організації, що приймає макулатуру, необхідно отримати:

Підписану накладну (або інший видатковий документ) на приймання макулатури.
Акт приймання-передачі вторсировини (може бути визначений договром із сеціалізованою організацією, але він взаоємозамінний із підписаною видатковою накладною).

Також, при автомбільному перевезенні має бути оформлена ТТН.

Щодо бухоблку:

Бібліотечні фонди належать до складу інших необоротних матеріальних активів (див. пп. 5.2.1 НП(С)БО 7) і обліковуються на субрахунку 111 «Бібліотечні фонди».

Амортизація бібліотечних фондів може нараховуватися за прямолінійним, виробничим методом, або у першому місяці використання об'єкта в розмірі 50 % його вартості, яка амортизується, та решта 50% вартості, яка амортизується, у місяці їх вилучення з активів (списання з балансу) внаслідок невідповідності критеріям визнання активом або в першому місяці використання об'єкта 100 % його вартості (п. 27 НП(С)БО 7).

Відповідно до п. 33 НП(С)БО 7, об'єкт ОЗ вилучається з активів (списується з балансу) у разі його вибуття внаслідок безоплатної передачі або невідповідності критеріям визнання активом.(як у даному випадку)

Якщо підприємство амортизує бібліотечні фонди за методом 50% на 50%, то під час списання слід донарахувати 50% зносу: Дт 92 Кт 132.

Потім списання з балансу відображається проводкою: Дт 132 Кт 111 – на загальну суму нарахованого зносу. (так само, і якщо було застосвано метод 100%)

Якщо внаслідок списання залишається недоамортизована частина бібліотечних фондів (залишкова вартість), вона списується проводкою: Дт 976 Кт 111.

Вторинна сировина - макулатура - оприбутковується за чистою варітстю реалізаціїї. Оприбутковують проведенням: Дт 209 Кт 746 – за чистою вартістю реалізації (очікуваною ціною реалізації) (див. п. 2.12 Методрекомендацій №2).

Знайдено спеціалізовану організацію, якій релаізуєтсья макулатура: відповідн до Заокну про ліцензування , така діяльність лізензуванню не підлягає. ДЖостатньо упевнитися у наявності КВЕД 38.11,38.21,38.32

Проведення по реалізаціїї : ДТ377(361) Кт 712, Дт943 Кт209

Щодо ПДВ:

п23.пібр.2 р.ХХ ПКУ: Тимчасово до 1 січня 2027 року від оподаткування податком на додану вартість звільняються операції з постачання, у тому числі операції з імпорту відходів та брухту чорних і кольорових металів, а також паперу та картону для утилізації (макулатури та відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД. Переліки таких відходів та брухту чорних і кольорових металів затверджуються Кабінетом Міністрів України.

Отже, Постачання макулатури (код УКТ ЗЕД 4707) для юридичних осіб – платників ПДВ, є пільговою операцією згідно з п. 197.1.25 ПКУ. Такі операції звільнені від оподаткування ПДВ, але мають особливості оформлення і відображення у звітності.

На суму реалізації макулатури потрібно скласти окрему податкову накладну з позначкою "Без ПДВ" (п. 17 Порядку № 1307).
У верхньому лівому куті вказується: "Складені на операції, звільнені від оподаткування".
У графі 3.1 – код УКТ ЗЕД 4707.
У графі 8 – код ставки 903, у графі 9 – код пільги (наприклад, 14060465 для внутрішнього ринку, 14060470 – для експорту, згідно з Довідником податкових пільг).
Відображення у звітності
Операція вноситься до рядків 5 і 5.1 декларації з ПДВ, а також у додаток Д4 із зазначенням суми пільги (графа 4 Д4 = фактична вартість реалізації х 20%).

Операції з постачання макулатури НЕ звільняються від застосування ст. 199 ПКУ:
якщо підприємство має "подвійні" придбання (товари/послуги, які використовуються і в оподатковуваних, і в неоподатковуваних операціях, наприклад, оренда офісу), за підсумками місяця виникає необхідність розподілу вхідного ПДВ. Але , з оогляду на вид дільяності підприємства (освіта), можна припустити, що всі операції підприємства пільгові, і тоді розподілу не знадобиться.

Раді допомогти, звертайтесь ще!