Переведення майна між підприємствами з різними системами оподаткування

Ви можете продати або передати безкоштовно.

1) Продаж ОЗ.

ПДВ.

Для ПДВ база оподаткування — договірна вартість, але не нижче балансової (залишкової) вартості ОЗ за даними бухобліку, що склалася на початок звітного періоду, протягом якого здійснюється продаж (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4551).

В бухобліку:

Дт 131 Кт 10 - списали нарахований знос
Дт 286 Кт 10 - списали залишкову вартість
Дт 377 Кт 712 - передали ОЗ покупцю
Дт 712 Кт 6412 - нарахували ПЗ з ціни договору, склали ПН
Дт 943 Кт 286 - списали собівартість реалізованого ОЗ.

2) Безоплатна передача

Якщо підприємство використовує різниці згідно з розділом ІІІ ПКУ, фінансовий результат до оподаткування формується так:

• Фінансовий результат збільшується на залишкову бухгалтерську вартість ОЗ (пункт 138.1 ПКУ).
• Фінансовий результат зменшується на податкову залишкову вартість ОЗ (пункт 138.2 ПКУ).

В бухобліку:

Дт 131 Кт 10 - списали нарахований знос
Дт 977 Кт 10 – списали залишкову вартість
Дт 949 Кт 641 - нарахували ПЗ з ПДВ

Безоплатна передача ОЗ потрапляє під поняття постачання, тому є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. «а» п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483).

Для всіх операцій постачання встановлено мінімальну базу оподаткування ПДВ. База оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни). Роз’яснення ДПС: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/622585.html

Тому складаєте дві податкові накладні:

• першу – на суму, розраховану відповідно до ціни постачання. У разі безоплатного постачання вона буде дорівнювати «0»;
• другу з типом причини «15» – на суму, розраховану відповідно до перевищення балансової (залишкової) вартості над фактичною ціною.

Раді допомогти, звертайтесь ще!