Податкові наслідки безповоротної допомоги для підприємств і ФОПів

Отримання безповоротної фінансової допомоги підприємством – платником податку на прибуток Отримана безповоротна фінансова допомога є доходом для підприємства в бухгалтерському обліку. У платників податку на прибуток такий дохід збільшує оподатковуваний прибуток.

Надання безповоротної фінансової допомоги підприємством – платником податку на прибуток

Надання безповоротної фінансової допомоги згідно з п. 5, 6 П(С)БО 16 у вигляді перерахованої безповоротної фінансової допомоги визнаються витратами періоду, в якому вони були понесені. Це впливає на величину податку на прибуток.

Для платників податку на прибуток, що використовують для розрахунку податку коригуючі різниці, мають провести коригування бухфінрезультату через додаток РІ декларації з податку на прибуток за пп. 140.5.10 ПКУ на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги особам:

що не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками ПДФО),
платникам податку, які є пов’язаними особами (у разі якщо отримувачем фінансової допомоги задекларовано від’ємне значення об’єкта оподаткування за податковий (звітний) рік, що передує року, в якому отримано таку безповоротну фінансову допомогу, за умови що така допомога була врахована у складі витрат при визначенні фінансового результату до оподаткування,
платникам податку, які оподатковуються за ставкою 0% відповідно до п. 44 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, крім безповоротної фінансової допомоги, перерахованої неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів.

Податкові наслідки для дарувальника (юрособа та ФОП - платник єдиного податку)

При наданні допомоги податкові наслідки для дарувальника-платника єдиного податку не виникають. Однак, ДПС надає роз’ясненя, що ЮО на ЄП може надавати фінансову допомогу іншим СГ, якщо надання поворотної та безповоротної фінансової допомоги іншим юридичним особам не здійснюється на постійній основі (ЗІР 108.01.01) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41752

Якщо ЮО на 3 групі ЄП регулярно надає фінансову допомогу іншим ЮО або ФОП, то ДПС вважає це порушенням умов перебування на ЄП згідно пп. 5 п. 298.2.3 ПКУ і ЮО повинна перейти на ЗС з наступного кварталу.

Податкові наслідки для дарувальника (ФОП -загальна система)

ФОП на ЗС може надати безповоротну фінансову допомогу. Однак, така БФД не включається до витрат ФОП на ЗС, оскільки не пов’язана з господарською діяльністю такого ФОП згідно п. 177.2 ПКУ. ФОП на ЗС може включити до своїх витрат тільки ті витрати, які визначені у п. 177.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4292 , пов’язані з господарською діяльністю такого ФОП і підтверджені відповідними первинними документами.

Перерахування безповоротної фінансової допомоги не призводить до ПДВ – наслідків. Адже, не є об’єктом оподаткування, оскільки не підпадають під визначення операцій із постачання товарів / послуг (п. 185.1, пп. 14.1.185, 14.1.191 ПКУ).

Більше тут:https://7eminar.ua/news/3027-bezpovorotna-finansova-dopomoga-nyuansi-opodatkuvannya-ta-obliku#bezpovorotna-finansova-dopomoha-opodatkuvannya

https://7eminar.ua/news/612-finansovi-dopomogi-vid-fop-i-dlya-fop-oblik-podatki-zvitnist

Раді допомогти, звертайтесь ще!