Критерії ризику для платників податків: хто потрапляє в план

Що означає фраза з Нак.524« ...включаються платники податків, які мають не менше ніж три критерії високого ступеня ризику та обсяги доходів або обсяги постачання для головних управлінь (далі - ГУ) ДПС у Дніпропетровській, Київській областях,місті Києві,що дорівнюють або більше ніж 100 млн грн,для ГУ ДПС у Запорізькій,Львівській, Миколаївській,Харківській областях-дорівнюють або більше ніж 50 млн грн,для міжрегіональних управлінь ДПС по роботі з великими платниками податків - дорівнюють або більше ніж 10 000 млн грн,для інших ГУ ДПС - дорівнюють або більше ніж 20 млн грн (у розрахунку на рік)».Чи оте «та», критерії та дохід означає, що платник з доходом 10млн.в план взагалі не попаде?????

ОК

Оксана, консультант

експерт

13.07.2025 | 20:29

Очікує відповідь

Так, платник з доходом 10 млн грн може бути включений до плану перевірок, але не за критерієм "3 ризики + великий обсяг доходу", а за іншими підставами, якщо контролюючий орган вважає, що є ризик несплати податків.

Так, у цьому пункті Наказу №524 слово «та» означає «і», тобто обидві умови мають виконуватись одночасно: не менше ніж 3 критерії високого ступеня ризику і обсяг доходу або постачання, що дорівнює або перевищує встановлений поріг для регіону (найменший - 20 млн грн на рік)

Тому, платник з доходом 10 млн грн у план перевірок за цим критерієм не потрапить

Але, це не виключає можливості перевірки за іншими підставами, наприклад:

Стаття 77.2 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1773 каже: «До плану-графіка відбираються платники податків, які мають ризик щодо несплати податків...»

Тобто, формально, навіть платник із низьким оборотом може потрапити до плану перевірок, якщо в нього є суттєві ризики.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

ВЯ

Василина Ярославівна

22.05.2026 | 23:24

Кадри

Відповідь надано