Ризики для товариств при наданні поворотної фінансової допомоги

При наданні поворотної фінансової допомоги (ПФД) податкові наслідки у підприємств-загальників не виникають. Граничні терміни надання та обмеження суми позики законодавством не встановлені.

ПФД за своєю суттю є позикою. Тому при укладанні договору на її надання слід дотримуватись правил, прописаних у ст. 1046 — 1053 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4903. Законодавство не містить вимоги нотаріально посвідчувати договір надання ПФД. Але сторони можуть звернутись до нотаріуса, якщо є бажання.

З бухгалтерської точки зору зважайте на те, що довгострокову позику (термін більше 1 року) прийдеться дисконтувати. Деякі підприємства складають договір ПФД терміном на 1 рік, а потім продовжують кожного року додатковою угодою ще на 12 місяців, щоб уникнути дисконтування. Але якщо пролонгація здійснюється кілька разів поспіль, ДПС вбачає приховану довгострокову заборгованість, яка підлягає дисконтуванню (суди часто встають на бік податківців). Хоча формально ані прострочена, ані пролонгована заборгованість не може вважатися довгостроковою.

Податок на прибуток: не оподатковується та не спричиняє податкових різниць лист ДФС від 07.04.2017 р. № 7307/6/99-99-15-02-02-15).

ПДВ: не є об’єктом оподаткування ПДВ, так як це не є постачання товарів, робіт, послуг (лист ДФС від 07.04.2017 р. № 7307/9/99-99-15-02-02-15).

Податкові наслідки виникнуть, якщо допомога не буде повернута та закінчиться строк позовної давності. Тоді підприємство-надавач визнає витрати (Дт 977), а підприємство-отримувач доходи (Кт 717).

Раді допомогти, звертайтесь ще!