Визначення обсягу доходу з контрольованих операцій у 2024 році

Для визначення обсягу контрольованих операцій з нерезидентом ТОВ має керуватися Порядком № 8, затвердженим наказом Мінфіну від 14.01.2015 р. № 8.https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0187-16#n308

Згідно з п. 24 розділу IV Порядку № 8, загальна вартість контрольованої операції зазначається у Відомостях про контрольовані операції у сумі, за якою операція відображена в бухгалтерському обліку платника податку.

Практично це означає:

Для операцій із закупівлі товарів/матеріалів у нерезидента обсяг контрольованих операцій визначається за кредитовим оборотом рахунку 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками».
Враховується сума операції у гривневому еквіваленті за курсом НБУ на дату здійснення кожної господарської операції (оприбуткування товару, прийняття робіт/послуг тощо).
Курсові різниці, що виникають при подальших перерахунках заборгованості, не включаються до обсягу контрольованих операцій (це окремі бухгалтерські проводки, які не відображають фактичний обсяг господарської операції)

Тобто обсяг господарських операцій з нерезидентом має визначатись на дати визнання активів, зобов’язань, власного капіталу, доходів і витрат шляхом застосування валютного курсу, встановленого НБУ на таку дату.

Подальше нарахуванням курсових різниць в обліку проводиться за правилами пунктів 7 та 8 П(С)БО 21. Зазначені курсові різниці не є частиною господарської операції з нерезидентом і пов’язані із змінами в курсах валют на різні дати.

З урахуванням цього, курсові різниці, які нараховуються в обліку у зв’язку наявністю заборгованості та зміною валютного курсу протягом календарного року, не включаються до обсягу господарських операцій з нерезидентом і у графі 20 Відомостей про контрольовані операції не відображаються. Див. № 3638/6/99-99-31-02-01-15/ІПК від 05.08.2019 р, № 2355/6/99-99-15-02-02-15/ІПК від 29.05.2018

Раді допомогти, звертайтесь ще!