Витрати аграрія без ПДВ: що подати до ДПІ

Якщо ви платник єдиного податку 3-ї групи без ПДВ (тобто спалчуєте єдиний податок 5% та військовий збір 1% з доходів, які надійшли у вигляді виручки, а обілк витрат в податкових цілях не має значення для оподатквання), то у разі загибелі врожаю ви просто оформлюєте акти списання витрат. Жодних спеціальних документів у ДПІ подавати не потрібно, і податкових наслідків щодо ПДВ також не виникає, оскільки ви не є платником цього податку (ст. 291, ст. 292, ст. 44 ПКУ).

Щодо бухглатерського обліку згідно Національних стандартів, конкретних правил оформлення такого такої загибелі немає і тут Ви маєте керуватись загальними правилами щодо необхідних реквізитів первинної бухгалтерської документації згідно вимог Закону про бухоблік та Положення №88.

Згідно з Методрекомендаціями, затвердженими наказом Мінагрополітики № 132 від 18.05.2001 року, відповідно до розділу 8, витрати на обробіток площ, на яких повністю загинув урожай внаслідок стихійного лиха, списуються як надзвичайні втрати. Витрати, які до цього часу були обліковані на рах. 23 «Виробництво», мають бути списані на рахунок 977, бо вони не входять до собівартості виробленої продукції. Дійсно, для платників ПДВ виникає питання того, що такі витрати стають негосподарськими, і потрібно складати компенсуючі ПН: платник податку зобов’язаний нарахувати собі податкові зобов’язання з ПДВ у відповідності до вимог п. 198.5 та п. 189.1 ПКУ, виходячи з балансової (залишкової) вартості необоротних активів, а за товарами/послугами — виходячи з вартості їх придбання. Але ж ваше підприємство не є платником ПДВ, і це вас жодним чином не стосується.

Щодо отримання додаткових підтверджень, фактично ситуація така сама: справа в тому, що питання негосподарських витрат у цьому випадку (а значить і нарахування ПДВ) досить суперечливе, і навіть суди не завжди погоджуються із цим. Але для того, щоб платник ПДВ міг відстоювати таку позицію, потрібно, принаймні при складанні акта, залучати представників місцевих органів влади, райдержадміністрації або фахівців з надзвичайних ситуацій (ДСНС, МВС тощо). Для чого це потрібно? Для того, щоб підтвердити настання обставин непереборної сили, щоб не компенсувати цей ПДВ за п. 198.5 ПКУ. Але ж ваше підприємство і так цього не робить — через те, що не є платником ПДВ. Тому вашому підприємству достатньо свого експертного судження про причини списання витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!