Військовий збір: доплата та звітність після закінчення договору

Добрий день. В червні минулого року ми уклали договір оренди з фізичною особою на рік.. Оплатили за перший і останній місяці оренди. В звіті по ЄСВ за червень 2024 р. показали нарахування орендної плати в місячній сумі і оплату в подвійній сумі(ПДФО і віїськовий збір відповідно - нараховано від місячної суми оренди і сплачено в подвійному розмірі). В той період військовий збір був 1,5%. В червні поточного року договір закінчився. Чи потрібно доплачувати військой збір до 5%? Як показати сплачений військовий збір в об'днаній звітності за червень 2025 р.?

ОК

Ольга, консультант

експерт

12.07.2025 | 12:12

Очікує відповідь

Доплачувати ВЗ не потрібно.

За загальним правилом нарахування податків відбувається одночасно з нарахуванням доходу, але у випадку зі зміною ставки військового збору ДПС змінила позицію.

За роз'ясненням ДПС https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/847129.html до доходів, які включаються до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податків, у тому числі у вигляді виплати орендної плати, які нараховані (виплачені, надані) податковими агентами платникам податку після 1 грудня 2024 року, застосовується ставка військового збору у розмірі 5% незалежно від того, що такі доходи нараховуються за користування майном платника податків у податкових періодах до 1 грудня 2024 року, оскільки відповідно до Кодексу такі доходи є доходом звітного періоду, в якому вони безпосередньо були нараховані (надані, виплачені), а не періодів, за які вони були нараховані.

Тобто ДПС розглядає застосування ставки ВЗ за першою подією. Якщо орендна плата була виплачена авансом до 01.12.2024 р. і був перерахований військовий збір за ставкою 1,5%, то робити перерахунок не потрібно.
В ІПК від 10.01.2025 №119/ІПК/99-00-24-03-03 податківці дотримуються такої ж думки. Про це ми писали https://7eminar.ua/news/4250-orenda-pidryad-ta-dividendi-v-umovax-novix-stavok-viiskovogo-zboru

Але з огляду на те, що податквіці можуть змінювати позицію, раджу додатково замовити ІПК.

В Додатку 4ДФ за червень заповнюєте тільки графи 3а,4а,5а.

Раді допомогти, звертайтесь ще!