Обов'язкова реєстрація ФОП для сплати податків в Україні

Статус внутрішньо переміщеної особи сам по собі не надає автоматичного права на звільнення від сплати податків для ФОП 2 групи. Податкові пільги залежать від інших факторів, визначених чинним законодавством.

Якщо податкова адреса ФОП зараз - це місто, яке окуповане, то ФОП потрібно перереєструватись на територію, яка підконтрольна Україні.

Згідно з п. 2 ст. 13 Закону України від 15 квітня 2014 року № 1207-VII «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1207-18#n81 здійснення господарської діяльності юридичними особами, фізичними особами – підприємцями та фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність, місцезнаходженням (місцем проживання) яких є тимчасово окупована російською федерацією територія, дозволяється виключно після зміни їхньої податкової адреси на іншу територію України.

Правочин, стороною якого є суб’єкт господарювання, місцезнаходженням (місцем проживання) якого є тимчасово окупована територія, є нікчемним. Роз'яснення ДПС https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/607234.html

Відповідно до п. 45.1 ст. 45 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1136 податковою адресою платника податків – фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі. Платник податків – фізична особа може мати одночасно не більше однієї податкової адреси.

ВПО має право на реєстрацію підприємницької діяльності за місцем фактичного проживання на території України.

Отже, податковою адресою ФОП буде адреса, яка буде вказана в новій Довідці ВПО.

Щодо пільг по сплаті податків.

Єдиний податок та ВЗ- пільг немає. Податківці в ЗІР, категорія 107.01.05, зазначають наступне: Отже, не сплачувати єдиний податок згідно з абзацом першим п. 11 підрозд. 8 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ мають право ФОП – платники єдиного податку першої та другої групи, податкова адреса яких станом на дату реєстрації платником єдиного податку першої або другої групи (відомості про яку внесені до реєстру платників єдиного податку) відповідає Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, затвердженому наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 28.02.2025 № 376 (далі – Перелік), з урахуванням визначених цим Переліком дат початку бойових дій або тимчасової окупації

Звертаємо увагу, що норми п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ не застосовуються з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому було проведено державну реєстрацію зміни місцезнаходження фізичної особи – підприємця на іншу, ніж зазначена в абзаці першому п. 11 підрозд. 8 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ, територію України. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42863

Отже, в цьому ЗІР мова йде про "податкову адресу станом на дату реєстрації платником єдиного податку першої або другої групи", а ФОП був зареєстрований платником єдиного податку вже давно.

Щодо ЄСВ, то пільга є. ФОП із місцезнаходженням (місцем проживання) на тимчасово окупованій території України мають право не нараховувати, не обчислювати та не сплачувати єдиний внесок за себе. Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 201.04 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42827

Раді допомогти, звертайтесь ще!