Ліквідаційна декларація по ПДВ: відшкодування від'ємної суми можливе

Ви подаєте декларацію за червень 2025 р. в строк не пізніше 21/07/25 р. (п.203.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5130 ).

Обов’язково повинна бути відмітка: «Відмітка про подання за останній звітний (податковий) період у разі анулювання реєстрації платником податку».

Також повинні бути заповнені усі рядки, які пов’язані з операціями придбання (на підставі отриманих ПН) та постачання. В т.ч. і рядок 2.1 «операції, що оподатковуються за нульовою ставкою», незважаючи на відсутність реєстрації.

Крім того, згідно з п.184.7 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447 ), «якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов'язаний визначити податкові зобов'язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів…».

Тобто у разі якщо у Вас є на залишках сировина – потрібно нарахувати ПДВ, виходячи із звичайної ціни.

Звісно, у Вас немає можливості зареєструвати ПН.

Але все одно відображаєте зобов’язання з ПДВ в рядку 1.1 (або 1.2 чи 1.3) в залежності від ставки ПДВ. Та також в додатку 1 таблиці 1.1 «Відомості про включені суми податку на додану вартість, вказані в податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість, до суми податкових зобов'язань за звітний (податковий) період».

Звісно, Ви маєте право подати на бюджетне відшкодування ПДВ із загальними правилами п.п.200.4 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4987 ) – тобто у разі відсутності податкового боргу з ПДВ, в межах реєстраційного ліміту, та при умові, що ПДВ в складі вартості товарів/послуг сплачено постачальникам.

Можливість бюджетного відшкодування також зафіксована в п.184.9 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447 ), а саме: «у разі якщо за результатами останнього податкового періоду особа має право на отримання бюджетного відшкодування, таке відшкодування надається протягом строків, визначених цим розділом, незалежно від того, чи буде така особа залишатися зареєстрованою як платник цього податку на дату отримання такого бюджетного відшкодування, чи ні».

Також надаємо Вам посилання на матеріал на сайті Семінар Ком від 25.02.25 р. «Відшкодування ПДВ: як перевірятимуть»: https://7eminar.ua/news/4926-vidskoduvannya-pdv-yak-pereviryatimut .

Раді допомогти, звертайтесь ще!