ПДВ на забраковану продукцію: нюанси компенсації та вартість сировини

Дійсно, якщо брак продукції перевищує норми ( у разі їх наявності у підприємства ), то виникає необхідність нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «а» ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), так як товари (сировина та комплектуючи ) та послуги, які придбані з ПДВ, та які складають собівартість продукції, використані в операції, що не є господарською діяльністю.

При цьому базою нарахування ПДВ буде вартість придбання таких товарів/послуг (п.189.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ).

Для цього потрібно скласти та зареєструвати зведену компенсуючу ПН з типом причини 13.

Вам варто ознайомитися з матеріалом «Зведена компенсуюча податкова накладна з типом причини «13»: заповнення та зразок» від 17.10.2024 року за посиланням: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok .

Щодо нарахування компенсуючого ПДВ у разі продажу металобрухту – саме через це не потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ. Адже ж металобрухт не було придбано, він був створений в результаті певних процесів на підприємстві. Єдине, що може бути – якщо Ви замовите транспорт для доставки металобрухту, то вхідній ПДВ за транспортними витратами доведеться компенсувати.

Але у разі якщо відбуваються одночасно оподатковані та неоподатковані операції – виникає необхідність розрахунку ЧВ в оподаткованих операціях. Згідно з п.199.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ) потрібно нарахувати розподільчий ПДВ за товарами/послугами, НА, які придбані з ПДВ, та які не можна ідентифікувати як такі, що пов’язані тільки з оподаткованою діяльністю, або навпаки, тільки з неоподаткованою.

Це стосується таких витрат, як оренда, комунальні послуги, послуги зв'язку, канцтовари, придбання та обслуговування офісної техніки, тощо.

Та також, якщо у попередньому році Ви не здійснювали розподіл ПДВ, Вам потрібно в місяці, коли у Вас відбулася пільгова операція, розрахувати ЧВ в оподаткованих операціях.

Це передбачено згідно з п.199.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ), де зафіксована необхідність провести « у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції» (п.199.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 ).

Для цього необхідно заповнити додаток 5 таблицю 1 «Розрахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях», а саме – рядок 2 , де в графах 4 та 5 зазначаєте показники звітного місяця. Та отриманий ЧВ використовуєте для нарахування розподільчого ПДВ.

Вам доцільно ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 13.01.25 р. «Додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення» за посиланням: https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv .

Крім того також доцільно ознайомитися з відеоматеріалом на сайті Семінар Ком «Урок 4. Пільгові операції та розподіл ПДВ. Додатки Д5 і Д6» за посиланням: https://7eminar.ua/events/2617/4489 .

Складається зведена розподільча ПН датою не пізніше останнього дня місяця. Зареєструвати потрібно до 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

В декларації з ПДВ такі нарахування відображаються в рядку 4.1 (або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ).

Також Вам доцільно ознайомитися з відеоматеріалом на сайті Семінар Ком « Урок 4. Пільгові операції та розподіл ПДВ. Додатки Д5 і Д6» за посиланням: https://7eminar.ua/events/2617/4489 .

Раді допомогти, звертайтесь ще!