Податкові наслідки продажу корпоративних прав фізичною особою

Добрий день! На підприємстві засновник (фіз особа) виходить зі складу та продає іншій фіз особі свої корпоративні права за 3 млн грн. До цього статутний капітал цього підприємства було збільшено за рахунок отриманого прибутку на 3 мл грн. Для фіз особи, яка продає, це дохід? Треба подавати декларацію про майновий стан, платити податки? які податкові наслідки для фіз особи, яка продає свої корпоративні права за номінальною вартістю, без вигоди? Які питання можуть задавати податківці?

СК

Стефанія, консультант

експерт

07.07.2025 | 22:28

Очікує відповідь

Особа самостійно визначає свій інвестиційний прибуток, самостійно веде облік таких доходів. У будь-якому разі така особа повинна подати декларацію про майновий стан із додатком 1, у якому визначити свій інвестиційний прибуток, який дорівнює різниці між отриманим доходом від продажу корпоративних прав та документально підтвердженими витратами (п.п. 170.2.2 п. 170.2 ст. 170 Податкового кодексу України https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/645875.html).

Документально підтвердженими витратами є документи про сплату внеску у статутний капітал, акти про внесення майна із визначеною справедливою вартістю, а у разі якщо особа самостійно придбавала корпоративні права в іншої особи — договір купівлі-продажу та документ про сплату.

Отже, з питання можна зробити висновок, що особа не сплачувала самостійно вартість внеску, а статутний капітал утворився внаслідок реінвестиції дивідендів. Зауважте, що при реінвестиціїї дивідендів, якщо пропорціїї часток не змінювалися, ПДФО не сплачується, отже тут не було витрат фізичної особи - мається на увазі , при збільшенні статкапіталу за рахунок прибутку. ( Не включаються до оподатковуваного доходу дивіденди, які нараховуються на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юридичною особою — резидентом, що нараховує такі дивіденди, за умови, що таке нарахування жодним чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів (п.п. 165.1.18 ПКУ).)

Отже, витрат немає, або вони складають лише первоначальну суму внесеного статуного капіталу.

У такому випадку інвестиційним прибутком буде весь отриманий дохід, який підлягає оподаткуванню за ставкою 18 % ПДФО та 5 % військового збору. Декларація подається до 1 травня, податки сплачуються до 1 серпня 2026 року. Підприємство подає форму 4ДФ із зазначенням суми вартості частки (номіналу) із ознакою доходу «112» без нарахування та сплати податків.