Оподаткування доходів від боргу: судове рішення та банкрутство боржника

Так, дохід по даті судового рішення

Відповідно до п. 5 НП(С)БО 15, дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

Поряд з цим згідно з ст. 4 Закону про бухоблік одним з принципів бухгалтерського обліку та фінансової звітності є принцип нарахування – доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів.

Дохід від штрафу, пені, інфляційних витрат та судового збору відображається в момент їх виникнення, а не в момент фактичного отримання коштів. Суму нарахованого на користь підприємства відшкодування збитків відображають на рахунку обліку доходів з одночасним визнанням дебіторської заборгованості. З цією метою на дату визнання заборгованості боржником або на дату набуття чинності рішенням суду (якщо стягнення збитків оскаржувалося в судовому порядку) відображають проводку: Дт 374 — Кт 715.

Якщо Ви не застосовуєте податкових різниць, то можна створити резерв сумнівних борів в абсолютній величині Ви покажете дохід і відразу витрати. Сумнівною вважають заборгованість, стосовно якої є невпевненість, що боржник її погасить (п. 4 НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість»). Коли в ТОВ почалась процедура банкрутства для його ліквідації то відновлення платоспроможності повернення коштів є сумнівним.

Тому створіть резерв під дебіторську заборгованість, якщо вона одночасно відповідає таким критеріям: є поточною;

не є придбаною заборгованістю чи боргом, призначеним для продажу; є фінансовим активом, тобто борг погашатимуть грошовими коштами або інструментами власного капіталу (п. 7 НП(С)БО 10).

Для цього складіть бухгалтерську довідку із проведенням: Д-т 944 «Сумнівні та безнадійні борги» — К-т 38 «Резерв сумнівих боргів».

Обчисліть резерв одним із методів, передбачених у пункті 8 НП(С)БО 10 і визначених обліковою політикою підприємства.

До безнадійної борг потрапить за датою запису в Єдиному державному реєстрі про ТОВ як юридичної особи (лист ДФС від 09.08.2019 № 3714/ІПК/28-10-27-01-11). Такий борг буде безнадійною заборгованістю відповідно до підпункту 14.1.11 Податкового кодексу України. В обліку списання за рахунок резерву сумнівних боргів покажіть записом: Д-т 38 — К-т 377. Одночасно обліковуйте списаний борг за дебетом позабалансового рахунку 071 «Списана дебіторська заборгованість» не менше ніж три роки з дати списання. Це потрібно для спостереження за можливістю її стягнення в разі, якщо зміниться майнове становище боржника.

Раді допомогти, звертайтесь ще!