Виплата відпускних: обчислення, податки та застосування ПСП для працівника

Розглянемо Ваші питання по порядку.

1. Основна щорічна відпустка - 17 днів з 15.07 по 31.07.

Розрахунковий період - 01.11.2024-30.06.2025 (242 кал.дні).

Дохід за вказаний період - 10000,00 грн*8міс = 80000,00грн.

80000,00 / 242 к.д = 330,58 грн - середня ЗП

330,58 грн * 17 дн = 5619,86 грн. - сума відпускних

2. Зарплата за дні липня - 01.07-14.07 (10 роб.дн):

11000,00 / 23 роб.дн * 10 роб.дн = 4782,61 грн

3. Додаткова соціальна відпустка - 10 днів , з 01.08 по 10.08.

Розрахунковий період - 01.11.2024-31.07.2025 (273 кал.дн)

Дохід за вказаний період:

10000,00 * 8 + 5619,86 + 4782,61 грн = 90402,47 грн

90402,47 грн / 273 к.д. = 331,14 грн. - середня ЗП

331,14 грн * 10 дн = 3311,40 грн - сума відпускних.

4. Якщо нарахування додаткової соціальноїх відпустки буде проведено у липні, то загальна сума доходу у липні складе:

4782,61 грн + 5619,86 грн + 3311,40 грн = 13713,87 грн.

Оскільки загальна сума нарахованого доходу у місяці перевищує граничну межу для застосування ПСП (4240,00*3=12720,00 грн), то ПСП у липні не застосовується

ПДФО - 13713,87 грн * 18% = 2468,50 грн

ВЗ - 13713,87 грн * 5% = 685,69 грн

ЄСВ - 13713,87 грн * 8,41% = 1153,34 грн

5. У Додатку 1 слід показати окремими 3-ма рядками:

- нараховану зарплату за липень

- нараховані відпусткні за дні липня з КТН 10 у гр.9 та у гр.10 - 07.2025

- нараховані відпусткні за дні серпня з КТН 10 у гр.9 та у гр.10 - 08.2025

У Додатку 4ДФ уся нарахована сума відображається одним рядком без розподілу по місяцях.

6. Щодо ПСП - з метою застосування ПСП доходи слід віднести до тих періодів, за які вони нараховані. Таким чином за дні липня сума доходу складатиме 10402,47 грн, а це означає, що можна застосувати ПСП.

Відповідно до пп.169.4.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3914 - Роботодавець платника податку зобов'язаний здійснити, у тому числі за місцем застосування податкової соціальної пільги, перерахунок суми доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати.

Тому у серпні, чи будь-якому іншому місяці до кінця календарного року роботодавець може зробити перерахунок утриманого ПДФО, і у випадку наявності надміру утриманого податку, в наступних місяцях зменшити суму ПФДО, який буде утриманий із доходу та перерахований до бюджету.

Раді допомогти, звертайтесь ще!