Резерв на гарантійні витрати: облік та податкові нюанси підприємства

Так потрібно дисконтувати

В бухгалтерському обліку ви будете визнавати витрати в розмірі нарахованого резерву (100 тис. грн). Однак у податковому обліку такі витрати визнаються в момент їх фактичного здійснення (тобто коли витрачаються кошти на виконання гарантійних зобов'язань). Наприклад, у звітному періоді ви нарахували 100 тис. грн, але фактично використали лише 50 тис. грн, тому в податковому обліку витрати складуть 50 тис. грн.

Високодохідникам доведеться коригувати податковий облік відповідно до п. 139.1 ПКУ. Це означає, що для цілей податку на прибуток витрати на гарантії визнаються не в момент нарахування резерву, а в момент їх фактичного здійснення.

В частині витрат на формування резерву/забезпечення під створені гарантійні витрати, то в рамках пп.139.1.1 ПКУ фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат на створення забезпечень (резервів) для відшкодування наступних (майбутніх) витрат відповідно до ПСБО. Сума нарахованих резервів відображається в ряд. 2.1.1 додатку РІ до декларації з податку на прибуток.

У випадку, коли буде потрібно відобразити суму використаного резерву або суму коригування (зменшення) забезпечень (резервів), то такі суми мають на меті зменшити фінансовий результат і в рамках 139.1.2 ПКУ мають знайти своє відображення в рядках 2.2.1 та 2.2.1.1 додатку РІ відповідно.

Згідно з п. 15 П(С)БО 11 забезпечення довгострокових зобов’язань визнаються в сумі їх теперішньої вартості. Тож при створенні довгострокового забезпечення його суму потрібно продисконтувати до теперішнього часу — оцінити за дисконтованою вартістю. Дисконтована вартість, звісно, буде меншою, ніж майбутня сума витрат на виконання зобов’язання. А різниця між ними списуватиметься протягом усього періоду на фінансові витрати (Дт 952 — Кт 47).

Раді допомогти, звертайтесь ще!