Облік цільової благодійної допомоги лікарю у підприємстві

В бухобліку така допомога є витратами ТОВ

У бухгалтерському обліку нарахування допомоги (цільової/не цільової) за рахунок коштів роботодавця або на користь сторонньої особи, відображається за Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» та Кт 663 «Розрахунки за іншими виплатами».

Не включається до оподатковуваного доходу цільова благодійна допомога, що надається резидентами –юридичними особами у будь-якій сумі (вартості) на цілі, вказані у пп. «а» пп. 170.7.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 , зокрема закладу охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування платника податку або члена його сім'ї першого ступеня споріднення. Ця допомога надається не безпосередньо фізособі, а закладу, який за рахунок цієї допомоги має надати набувачу допомоги певні послуги.

Визначення терміну «заклад охорони здоров’я» наведений в ст.3 Закону України «Основи законодавства України про охорону здоров'я» від 19.11.1992 року № 2801-XII https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2801-12#Text заклад охорони здоров’я - юридична особа будь-якої форми власності та організаційно-правової форми або її відокремлений підрозділ, що забезпечує медичне обслуговування населення на основі відповідної ліцензії та професійної діяльності медичних (фармацевтичних) працівників і фахівців з реабілітації.

Ліцензія на медичну практику видаються як закладам охорони здоров’я, так і ФОП. Але при цьому ФОП не закладам охорони здоров’я в розумінні Закону № 2801.

Тому надана цільова благодійна допомога має оподатковуватися ПДФО 18% та ВЗ 5%. База нарахування ПДФО розраховується із застосуванням коефіцієнта 1,219512 (п. 164.5 ПКУ). ВЗ розраховується без коефіцієнта (ЗІР, 126.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42249 ).

Разом з цим, враховуючи, що у ТОВ, як податкового агента, не має джерела утримання податків, доцільно застосувати коефіцієнт і до ВЗ. Про це наші практичні рекомендації https://7eminar.ua/news/4988-naturkoeficijent-dlya-podatku-na-doxodi-ta-viiskovogo-zboru-yak-zastosovuvati

В подібній ситуації доцільн надавати допомогу на лікування за пп. 165.1.19 ПКУ. Така допомга надається за подібним пактеом документів за заявою безпосередньо фізособі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!