Уточнення військового збору у звіті 1-ДФ: штрафні наслідки

Доброго дня, по звіту 1-ДФ за травень відображено зарплата та відпускні за травень 10000 одним рядком код 101 без соцпільги і другим рядком відпускні за червень 2000 код 101 та соцпільга, помилково заповнено в першому рядку військовий збір з усієї суми (з 12000),а треба окремо за травень та червень, питання: якщо в уточненому розрахунку відкоригувати по місяцях військовий збір чи буде штраф, адже коригування не призводить до збільшення нарахувань, а лише виправлення відображення по місяцях? якщо нічого не коригувати, які наслідки?

ОК

Ольга, консультант

експерт

03.07.2025 | 18:01

Очікує відповідь

Так, штрафні санкції можливі.

Але не за уточнення військового збору, а за неправильне подання звітності та помилкове застосування ПСП.

Щодо кожної фізичної особи потрібно заповнювати стільки рядків, скільки ознак доходів вона має. Про кожну ознаку доходу фізичної особи потрібно заповнювати лише один рядок (п. 4 розд.IV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n1099). Тобто з ознакою 101 в Додатку 4ДФ може бути тільки один рядок. Відпускні окремо не виділяють і відображають у складі заробітної плати за травень.

Крім того, застосовувати пільгу до частини заробітної плати неправильно. Відповідно до п.169.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3914 платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати. Податкова соціальна пільга застосовується до всієї заробітної плати за місяць, а не до її частини.

Оскільки в травні нараховано 12000 грн, то працівник не набув права на ПСП в цьому місяці і ПДФО слід утримувати з загальної суми нарахованого доходу.

В подальшому робиться перерахунок ПДФО і відпускні відносять до тих місяців, за які вони нараховані. Якщо загальна сума нарахованого доходу в червні (з уразхуванням суми відпускних) дозволяє застосувати пільгу, на підставі п.169.4.3 ПКУ можна зробити перерахунок ПДФО в червні. На суму перерахунку збільшуєте /зменшуєте суму в графі 4а за червень.

Раді допомогти, звертайтесь ще!