Оподаткування дивідендів та військовий збір для ТОВ у 2025 році

та все вірно

Виплату дивідендів направляється чистий прибуток за даними фінзвітності за кожний рік окремо – це позитивне значення ряд. 2350 форми фінансової звітності «Звіт про фінансові результати» (№ 2, 2-м, 2-мс).

Оскільки чистий прибуток визначається за певний звітний період, а дивіденди можна виплачувати за період кратний кварталу (ст. 26 Закону про ТОВ), то нарахувати дивіденди можна, наприклад, на 1-й квартал 2025 року

Дивіденди остаточно оподатковуються ПДФО в момент їх нарахування (п. 170.5.4 ПКУ).

Ставка ПДФО залежить від того – на якій системі оподаткування перебуває юридична особа (ТОВ), яка проводить нарахування дивідендів (п. 167.2, 167.5.4 ПКУ): якщо на єдиному податку – 9%.

Щодо військового збору (ВЗ), то нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються в порядку, встановленому розділом IV ПКУ (п. 1.4 п. 16-1 пр. 10 р. ХХ ПКУ). Тобто, дивіденди так само остаточно оподатковуються ВЗ в момент їх нарахування.

Це означає, що застосується ставка ВЗ та, яка діяла на день нарахування дивідендів (день складання протоколу про виплату дивідендів), навіть якщо дивіденди розподіляються, наприклад, за 2020 рік.

З 01.12.2024 і до кінця року в якому буде припинений або скасований воєнний стан діє ставка ВЗ 5% (п. 1.3 п. 16-1 пр. 10 р. ХХ ПКУ)

До 01.12.2024 діяла ставка ВЗ 1,5%. При цьому, якщо дивіденди були нараховані до цієї дати, то вони оподатковуються ВЗ за ставкою 1,5% незалежно від дати фактичної виплати дивідендів. На це вказує ДПСУ, зокрема, в ІПК від 06.02.2025 №558/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

https://7eminar.ua/news/1529-dividendi-fizosobam-naraxuvannya-oblik-podatki-viplata

Раді допомогти, звертайтесь ще!