Алгоритм дій при зміні юридичної адреси підприємства 2025 року

Підприємство при зміні свого місцезнаходження має внести зміни до ЄДР. А от повідомляти про це податківців (зокрема, через подання форми №1-ОПП) не потрібно – вони самі про це дізнаються, отримавши відомості з ЄДР. Те саме стосується і платників ПДВ! https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41170

Якщо у вас є рахунок у банку, ви повинні повідомити його про зміну адреси. Це, зазвичай, визначається умовами договору банківського рахунку.

Але якщо підприємство є платником єдиного податку (далі – ЄП) III групи, то воно має обов’язково повідомити про зміну місця провадження господарської діяльності (п. 298.6 ПКУ). Для цього слід подати заяву про застосування спрощеної системи оподаткування, форму якої затверджено наказом Мінфіну від 16.07.2019 №308. Така заява подається до органу ДПС за новим місцезнаходженням підприємства не пізніше останнього дня кварталу, в якому відбулися такі зміни, із позначкою «внесення змін».

Заява за ф. 20-ОПП подається протягом 10 робочих днів після реєстрації, створення або відкриття об’єкта оподаткування (п. 8.4 Порядку №1588).

У такий же 10-денний строк подають ф. №20-ОПП і в разі зміни відомостей про об’єкт оподаткування (зокрема, при зміні типу, найменування, місцезнаходження, виду права або стану об’єкта оподаткування), а також при закритті об’єкта (п. 8.5 Порядку №1588).

При зміні місцезнаходження підприємства у нього можуть бути закриті деякі об’єкти оподаткування за старим місцем обліку і виникнути нові об’єкти за новим місцем обліку (наприклад, новий офіс, магазин, склад тощо). В такому разі слід подати до органу ДПС за новим місцезнаходженням ф. №20-ОПП, в якій вказати:

• інформацію про закриття об’єкта оподаткування, що розташовувався за старим місцезнаходженням юрособи.
• інформацію про об’єкти за новим місцем.

Подання звітності і сплата податків

У разі зміни місцезнаходження суб’єкта господарювання та його реєстрації як платника податків за новим місцезнаходженням сплата визначених податковим законодавством загальнодержавних податків і зборів, які розподіляються між державним та місцевими бюджетами, та місцевих податків і зборів здійснюється за місцем попередньої реєстрації платника податків до закінчення поточного бюджетного періоду (п. 10.2 Порядку №1588).

При цьому такий платник податків після взяття на облік в органі ДПС за новим місцезнаходженням (основне місце обліку) обліковується до кінця бюджетного періоду (календарного року) в контролюючому органі за попереднім місцезнаходженням (неосновне місце обліку) із відповідною ознакою (п. 10.13 Порядку №1588).

Зауважимо, що відповідно до п. 294.7 ПКУ у разі зміни податкової адреси платником ЄП III групи останнім податковим (звітним) періодом для звітування за старою адресою вважається період, у якому до органу ДПС подано заяву щодо її зміни. Однак на практиці ДПС вимагає і від платників ЄП III групи подавати звітність і сплачувати цей податок за попереднім місцем податкової адреси до закінчення поточного бюджетного року, тобто так, як це передбачено Порядком №1588 («ЗІР», категорія 108.01.04).

Таким чином, до кінця поточного року, в якому відбулася зміна місцезнаходження підприємства, слід подавати звітність з ПДВ, податку на прибуток, ЄП та, відповідно, сплачувати ці податки за попереднім (старим) місцем обліку.

Зверніть увагу! У наведених нормах йдеться саме про «бюджетний рік», а не про рік як податковий звітний період. Тобто за старим місцем обліку потрібно сплачувати лише ті податки, граничний строк сплати яких припадає на поточний рік (тобто рік, в якому було змінено місцезнаходження). Якщо ж граничний строк сплати податку припадає вже на наступний рік, то його необхідно сплачувати за новим місцем обліку.
Наприклад, якщо зміна місцезнаходження відбулася в 2025 році, то ПДВ сплачується за старим місцем обліку за періоди з січня по листопад цього року. А от ПДВ за грудень 2025 року (строк сплати якого до 20 січня 2026 року) потрібно буде сплатити вже за новим місцем обліку. Те саме стосується сплати податків за річними деклараціями (податок на прибуток, ЄП тощо).

Що стосується звітності з майнових податків (зокрема, плати за землю чи податку на нерухомість), то на них зміна місцезнаходження підприємства не впливає. Адже такі податки нараховуються та сплачуються за місцезнаходженням об’єкта оподаткування, тобто землі та нерухомості.

А от Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Об’єднана звітність) необхідно відразу подавати до органу ДПС за новим місцем обліку.

При цьому сплачувати єдиний соціальний внесок (ЄСВ) потрібно також відразу за новим місцем обліку (п. 4 ч. 2 ст. 6 Закону про ЄСВ).

А от ПДФО і військовий збір (ВЗ) із заробітної плати у разі зміни місцезнаходження підприємства сплачувати потрібно за місцем попередньої реєстрації підприємства до закінчення поточного бюджетного періоду. Тобто, на відміну від ЄСВ, для цих платежів діють загальні правила сплати згідно з розд. X Порядку №1588.

Раді допомогти, звертайтесь ще!